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工程進(jìn)度結(jié)算款的支付。應(yīng)按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進(jìn)行資金結(jié)算，當(dāng)期工程進(jìn)度款原則上不能超過當(dāng)期完成工程量的70%，支付時(shí)須有工程或材料兩個(gè)職能部門提供的《工程量確認(rèn)清單》或《入庫(kù)證明》等相關(guān)文件。須有預(yù)算管理部門財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門匯簽，上報(bào)總經(jīng)理或投資公司批準(zhǔn)方可支付。
D、 工程決算款的支付。決算工程款必須按照合同規(guī)定，在工程竣工驗(yàn)收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除保證金以外的尾款。
E、 零星工程款、零星材料款的支付。須由工程、材料部門填制《零星工程/材料款支付申請(qǐng)單》，在交預(yù)決算部門、財(cái)務(wù)部門審核，上報(bào)總經(jīng)理審批（屬計(jì)劃外的，報(bào)投資公司審批）后，方可支付。
?。?）對(duì)預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品的審核須關(guān)注以下要件是否存在：土地使用權(quán)證、規(guī)劃設(shè)計(jì)許可證、工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證，與客戶簽訂的符合當(dāng)?shù)厥。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）級(jí)政府部門制定標(biāo)準(zhǔn)或者完全符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的《商品房預(yù)售合同》，由按投資公司確定的預(yù)售價(jià)格（定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）的書面文件，銷售主管部門制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)銷售計(jì)劃、營(yíng)銷政策及折扣政策。同時(shí)審核在辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)之后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，會(huì)計(jì)上是否將對(duì)應(yīng)的開發(fā)成本和分配的土地成本配比作為銷售成本正確核算開發(fā)產(chǎn)品利潤(rùn)。另須關(guān)注已經(jīng)預(yù)售的開發(fā)產(chǎn)品不得用于抵押，也不得再預(yù)售給第三方。
（8）對(duì)分期收款開發(fā)產(chǎn)品的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：
A、 是否嚴(yán)格按銷售合同中應(yīng)明確列示的分次收款的時(shí)間、每次收款的金額進(jìn)行帳務(wù)處理；
B、 分期收款開發(fā)產(chǎn)品在房款沒有收齊之前，其產(chǎn)權(quán)仍歸公司所有，不得將該開發(fā)產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)移交給客戶。
?。?）對(duì)出租開發(fā)產(chǎn)品須關(guān)注以下要件是否存在：與承租方簽訂的《房屋/土地租賃合同》，合同中應(yīng)明確規(guī)定計(jì)租標(biāo)準(zhǔn)和定期交付租金方式、金額等內(nèi)容。租賃主管部門制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)的租賃管理辦法和出租計(jì)劃。由投資公司確定的開發(fā)產(chǎn)品的出租價(jià)格（定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）。同時(shí)另須關(guān)注當(dāng)承租戶租期屆滿未予續(xù)租，又無其他客戶承租該開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，是否將出租開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入未出租開發(fā)產(chǎn)品。
?。?0） 對(duì)周轉(zhuǎn)房的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)；
A、 周轉(zhuǎn)房是指公司用于安置被拆遷居民周轉(zhuǎn)使用、產(chǎn)權(quán)歸公司所有的各種房屋。對(duì)周轉(zhuǎn)房開發(fā)建造的各種費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)上應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算并建立周轉(zhuǎn)房臺(tái)賬，用平均年限法或周轉(zhuǎn)使用次數(shù)攤銷法進(jìn)行攤銷，計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用。
B、 對(duì)周轉(zhuǎn)房在供拆遷居民使用過程中發(fā)生的各種修理費(fèi)用，屬經(jīng)常性的維修費(fèi)用，應(yīng)直接作為當(dāng)期開發(fā)成本；如屬大修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。
8、審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購(gòu)置、入庫(kù)及領(lǐng)用、費(fèi)用攤銷、清理報(bào)廢是否符合公司制度規(guī)定，須關(guān)注以下要點(diǎn)
?。?）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購(gòu)置有無計(jì)劃，審批手續(xù)是否齊全，有無越權(quán)審批。
（2）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫(kù)及領(lǐng)用手續(xù)。
?。?）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及核算是否真實(shí)，折舊額的提取是否符合公司規(guī)定。
?。?）低值易耗品的計(jì)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。
?。?）是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護(hù)與盤點(diǎn)制度，是否做到賬賬相符，賬實(shí)相符。
?。?）個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品，離任時(shí)是否辦理物品交接手續(xù)。
?。?）固定資產(chǎn)與低值易耗品的報(bào)廢原因是否合理，有無審批手續(xù)，殘值是否及時(shí)入賬，賬務(wù)處理是否正確。
9.費(fèi)用審計(jì)
公司的費(fèi)用支出是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種耗費(fèi)。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的直接成本，銷售商品產(chǎn)品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的銷售費(fèi)用，行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)管理費(fèi)等。對(duì)其審計(jì)應(yīng)關(guān)注如下要點(diǎn)：
（1）審查費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的內(nèi)容與核算范圍是否符合公司制度。費(fèi)用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費(fèi)用是否有總部審批。
?。?）抽查重要或異常的費(fèi)用項(xiàng)目，審核其原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確。
?。?）費(fèi)用支出是否符合公司規(guī)定。
?。?）利息收入的入賬是否及時(shí)、完整。
（5）財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、合理。
?。?）取得總部審批的年度費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)期末費(fèi)用報(bào)表，作出差異對(duì)比表，并對(duì)重大差異進(jìn)行分析。
四、銷售與收款循環(huán)（收入循環(huán)）的審計(jì)
在此循環(huán)具體包括接受客戶預(yù)定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補(bǔ)差價(jià)等環(huán)節(jié)，最終形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及周轉(zhuǎn)房銷售收入和租金收入；廣告位租金收入；康體娛樂設(shè)施、酒店、會(huì)所等的經(jīng)營(yíng)收入；還有除上述銷售、經(jīng)營(yíng)收入之外，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的其他收入如裝修管理費(fèi)收入、電話租用收入等等。
?。ㄒ唬徲?jì)目的：
1、財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的收入確實(shí)存在。
2、收入業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。
3、所有收入業(yè)務(wù)（包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。
4、所有收入均應(yīng)為企業(yè)所有的合法權(quán)利。
5、所有收入均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸悺?/div> 
?。ǘ徲?jì)要點(diǎn)：
1、 銷售業(yè)務(wù)中的審批，經(jīng)營(yíng)，收款環(huán)節(jié)職務(wù)分離，相關(guān)單據(jù)的領(lǐng)用，開具，保管分別由不同的人負(fù)責(zé)。
2、 審查公司是否建立銷售人員崗位職責(zé)及獎(jiǎng)懲制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。
3、
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