一、利潤(rùn)的含義
　　利潤(rùn)，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。
　　利潤(rùn)包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。
　　利潤(rùn)的*9個(gè)口徑，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用，加上投資收益（或減去投資損失）后的凈額。
　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用+投資收益（-投資損失）
　　營(yíng)業(yè)收入，是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
　　營(yíng)業(yè)成本，是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的成本總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。
　　營(yíng)業(yè)稅金及附加包括主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。
　　投資收益，是由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤(rùn)）、債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價(jià)款，扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額三部分構(gòu)成。
　　利潤(rùn)的第二個(gè)口徑，利潤(rùn)總額
　　利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。
　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
 
　　（一）營(yíng)業(yè)外收入
　　營(yíng)業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。
　　小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。
　　科目設(shè)置
　　小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”科目，核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。本科目應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營(yíng)業(yè)外收入”科目應(yīng)無(wú)余額。
　　小企業(yè)收到出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定退回的增值稅款，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。
　　賬務(wù)處理
　　*9種情況，小企業(yè)確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
　　第二種情況，確認(rèn)的政府補(bǔ)助收入，借記“銀行存款”或“遞延收益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
　　政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。
　　小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
　　收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
　　第三種情況，小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
　　第四種情況，確認(rèn)的捐贈(zèng)收益，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
　　第五種情況，確認(rèn)的盤盈收益，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
　　第六種情況，確認(rèn)的匯兌收益，借記有關(guān)科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
　　第七種情況，確認(rèn)的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、違約金收益等，借記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
　　第八種情況，確認(rèn)的已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
 
　　（二）營(yíng)業(yè)外支出
　　營(yíng)業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。
　　小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。
　　科目設(shè)置
　　小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目，核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。本科目應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營(yíng)業(yè)外支出”科目應(yīng)無(wú)余額。
　　賬務(wù)處理
　　*9種情況，小企業(yè)確認(rèn)存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，借記本科目“營(yíng)業(yè)外支出”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。
　　第二種情況，根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失、長(zhǎng)期債券投資損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期債券投資的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期債券投資”等科目，按照其差額，借記本科目“營(yíng)業(yè)外支出”。
　　第三種情況，根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照其差額，借記本科目“營(yíng)業(yè)外支出”。
　　第四種情況，支付的稅收滯納金、罰金、罰款，借記本科目“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”等科目。
　　第五種情況，確認(rèn)被沒(méi)收財(cái)物的損失、捐贈(zèng)支出、贊助支出，借記本科目“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”等科目。
　　利潤(rùn)的第三個(gè)口徑，凈利潤(rùn)
　　凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。
　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用
　　《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第七十一條規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。
　　小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。
　　小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目。年度終了，小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，借記本科目“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目。年度終了，應(yīng)將本科目“所得稅費(fèi)用”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定補(bǔ)交的所得稅，也通過(guò)本科目核算。
　　小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅先征后返的，實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅，在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，不在“所得稅費(fèi)用”科目核算。