高頓網校友情提示，*7白銀實務稅務技巧相關內容營業(yè)稅計稅依據(jù)及應納稅額計算總結如下：
　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)為提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產取得的全部價款和價外費用(又稱營業(yè)額)。
　　稅額計算為：應納稅額＝營業(yè)額×稅率
　　按照《條例》及實施細則規(guī)定，下列幾種情況的營業(yè)額為：
　?。ㄒ唬┘{稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。
　　（二）納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。
　　電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡在面值出帳并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。
　?。ㄈ﹩挝缓蛡€人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
　?。ㄋ模﹩挝缓蛡€人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。
　?。ㄎ澹\輸業(yè)務
　　1、納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。
　　2、經地方稅務機關批準使用運輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔和運輸業(yè)務給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額（公路內河運輸除外）。
　?。β糜螛I(yè)務
　　納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
　?。ㄆ撸ㄖI(yè)
　　1、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。
　　2、單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為視同發(fā)生應稅行為。
　　3、提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額：
　　4、除提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為以外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。
　?。ò耍鹑诒ｋU業(yè)
　　1、外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價是指購進原價，不得包括購進過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。
　　外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務。
　　貨物期貨不繳納營業(yè)稅。
　　2、保險業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期內未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。
　　3、金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內匯總后仍為負差的部分結轉下一會計年度。
　　4、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。
　　5、經中國人民銀行和商務部批準經營融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務的，以其向承租者收取決的全價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。
　　以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。
　　6、金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機構）從事股票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得過的股票、債券紅利收入的余額確定。
　　（九）對娛樂業(yè)
　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。
　?。ㄊ┘{稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：
　　1、單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人；
　　2、單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為。
　　納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其營業(yè)額。
　　納稅人有上述所稱價格明顯偏低并無正當理由或者上述所列視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：
　?。?）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
　?。?）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
　　（3）按下列公式核定：
　　營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）
　　公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。
　?。ㄊ唬Ψ諛I(yè)
　　1、勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
　　2、從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。
　　3、從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。
　?。ㄊ┼]電通信業(yè)
　　1、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。
　　2、中國移動通信集團公司通過短信公益特服號“8858”為中國兒童基金會接受捐款業(yè)務，以全部收入減支支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。
　?。ㄊ﹩挝缓蛡€人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。
　　單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。
 　　　　
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