高頓網(wǎng)校友情提示，*7資陽(yáng)實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定解析(二)總結(jié)如下：
　　確規(guī)定有效期為5年，有利于保持稅收政策的穩(wěn)定性，便于納稅人謀劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
　　2.由于“財(cái)稅48號(hào)通知”公布時(shí)，對(duì)2011年度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束，而“原72號(hào)通知”又于2011年1月1日失效，納稅人在匯算清繳2011年度企業(yè)所得稅時(shí)，只能按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，對(duì)廣告宣傳費(fèi)按不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條關(guān)于“對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年”的規(guī)定，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥和飲料制造企業(yè)因應(yīng)扣除但未扣除廣告宣傳費(fèi)，而多繳的企業(yè)所得稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
　　3.應(yīng)特別提示的是，化妝品銷售企業(yè)是本次“財(cái)稅48號(hào)通知”新增加的可按30％扣除的企業(yè)，此類企業(yè)更應(yīng)盡快熟悉新政策，將2011年度少扣除的廣告宣傳費(fèi)追補(bǔ)至2011年度計(jì)算扣除，做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明。
　　扣除基數(shù)即銷售（營(yíng)業(yè)）收入的分類確認(rèn)按照稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入額作為廣告宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào)）的規(guī)定，一般工商企業(yè)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入為營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）和視同銷售收入之和；金融企業(yè)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入為營(yíng)業(yè)收入（銀行業(yè)務(wù)收入、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入、證劵業(yè)務(wù)收入、其他金融業(yè)務(wù)收入）加視同銷售收入之和；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以營(yíng)業(yè)收入（包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入?？睢⑹聵I(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款）為扣除基數(shù)。
　　費(fèi)用發(fā)生年度超出扣除限額部分可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告宣傳費(fèi)支出，按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和“財(cái)稅48號(hào)通知”規(guī)定的扣除基數(shù)和比例計(jì)算扣除后，仍有余額不能在當(dāng)年扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)扣除，但仍需符合規(guī)定的扣除基數(shù)和比例標(biāo)準(zhǔn)。
 　　　　
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