高頓網(wǎng)校友情提示，*7中衛(wèi)實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容自營(yíng)代理相關(guān)產(chǎn)品出口關(guān)稅如何處理總結(jié)如下：
　　有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商品流通企業(yè)（包括商業(yè)、糧食、外貿(mào)、物資供銷、醫(yī)藥商業(yè)、供銷合作社等），按其經(jīng)營(yíng)方式的不同，其進(jìn)出口業(yè)務(wù)可以分為自營(yíng)和代理兩大類。不同的經(jīng)營(yíng)方式下的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，有關(guān)關(guān)稅核算的方法和內(nèi)容也不一樣。
　　（一）自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的核算
　　商品流通企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)所計(jì)繳的關(guān)稅，在會(huì)計(jì)核算上是通過設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)口關(guān)稅”和“材料采購(gòu)”賬戶加以反映的。應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅，借記“材料采購(gòu)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)口關(guān)稅”；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)口關(guān)稅”，貸記“銀行存款”。也可不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)口關(guān)稅”賬戶，而直接借記“材料采購(gòu)”賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶（出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理亦然）。
　　商品流通企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)所計(jì)繳的關(guān)稅，在會(huì)計(jì)核算上是通過設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶加以反映的。應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅”；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅”，貸記“銀行存款”。
　　【例１】某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外自營(yíng)進(jìn)口商品一批，CIF價(jià)格折合人民幣為400000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％，代征增值稅稅率17％，根據(jù)海關(guān)開出的專用繳款書，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。計(jì)算應(yīng)交關(guān)稅和材料采購(gòu)成本如下：
　　應(yīng)交關(guān)稅＝400000×40％＝160000（元）
　　材料采購(gòu)成本＝400000＋160000＝560000（元）
　　代征增值稅＝560000×17％＝95200（元）
　　做會(huì)計(jì)分錄如下：
　　計(jì)提關(guān)稅和增值稅時(shí)：
　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　 560000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)口關(guān)稅 　　　　　　　　160000
　　應(yīng)付賬款 　　　　　　　　　　　　　　400000
　　支付關(guān)稅和增值稅時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)口關(guān)稅 　　　　　　　　160000
　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　160000
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　95200
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 95200
　　商品驗(yàn)收入庫時(shí)：
　　借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　560000
　　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　 560000
　　【例２】某進(jìn)出口公司代理某工廠出口一批商品。我國(guó)口岸FOB價(jià)折合人民幣為360000元，出口關(guān)稅稅率為20％，手續(xù)費(fèi)為10800元。某公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：材料采購(gòu) 　　　　　　　　　　　　　　797414
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　135560
　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 　　　　　　　　932974
　　【例3】某進(jìn)出口公司自營(yíng)出口商品一批，我國(guó)口岸FOB價(jià)格折合人民幣為720000元，出口關(guān)稅稅率為20％，根據(jù)海關(guān)開出的專用繳款書，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。計(jì)算出口關(guān)稅如下：
　　出口關(guān)稅＝720000／（1＋20％）×20％＝120000（元）
　　做會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　　　120000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅 　　　　　　　　120000
　?。ǘ┐磉M(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的核算
　　代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，對(duì)受托方來說，一般不墊付貨款，大多以收取手續(xù)費(fèi)形式為委托方提供代理服務(wù)。因此，由于進(jìn)出口而計(jì)繳的關(guān)稅均由委托單位負(fù)擔(dān)，受托單位即使向海關(guān)繳納了關(guān)稅，也只是代墊或代付，日后仍要從委托方收回。
　　代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)所計(jì)繳的關(guān)稅，在會(huì)計(jì)核算上也是通過設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶來反映的，其對(duì)應(yīng)賬戶是“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？迹瑢?duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。