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發(fā)生。
（2）接受捐贈對象是否為中國境內(nèi)下列機構(gòu)而不是直接受益人，否則，支出不得稅前列支：非盈利的社會團體：中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會；民政部門批準成立的公益組織；國家機關(guān)；
?。?）審查捐贈支出是否用于如下方面，否則不得列支：教育、民政、遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的救濟
?。?）必要情況下，可向捐贈對象函證或?qū)嵉卣{(diào)查。
?。?）根據(jù)上述審查結(jié)果，復(fù)核捐贈支出稅務(wù)調(diào)整額的準確性。
?。?）審查以實物捐贈的銷項稅額及消費稅的處理是否正確。
5. 特許權(quán)使用費處理是否合法
?。?）審查特許權(quán)法律證明文件，驗證所支付使用費的特許權(quán)是否成立并為收款方所擁有。
?。?）調(diào)查特許權(quán)在本企業(yè)的使用情況，查閱授權(quán)使用證明文件，確認特許權(quán)使用的真實性和合法性。
?。?）查閱特許權(quán)使用合同及有關(guān)交易文件，確認支付使用費僅是獲得使用權(quán)而非所有權(quán)，確定資本性支出和收益性支出劃分的合理性。
?。?）審查特許權(quán)使用費會計處理的正確性：合同價款之外相關(guān)的價外費用是否按稅法規(guī)定并入特許權(quán)使用費入帳；涉及多個會計期間的特許權(quán)使用費是否作待攤費用適當(dāng)處理；
（5）支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的特許權(quán)使用費是否存在轉(zhuǎn)讓定價問題。
?。?）涉及收取特許權(quán)使用費對方為境外機構(gòu)者，是否按稅法及稅收協(xié)定的規(guī)定正確履行代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。
?。?）涉及收取特許權(quán)使用費對方為總機構(gòu)者，其支付的特許權(quán)使用費按稅法規(guī)定不能在稅前列支，復(fù)核其是否正確作出稅務(wù)調(diào)整。
6. 保險費用處理是否合法
（1）將投保財產(chǎn)與有關(guān)固定資產(chǎn)核對，同時檢視投保項目原始憑證并追查至銀行存款帳，確認保險費支出的真實性。
?。?）查閱保險合同清單，審查是否存在境內(nèi)資產(chǎn)向境外保險公司投保情況，如存在，相應(yīng)的保險費不能在稅前列支。
?。?）審查所投保財產(chǎn)的使用情況，確認保險費支出在資本性支出和收益性支出劃分的恰當(dāng)性。
?。?）審查支付給保險中介人的手續(xù)費或代理費是否合理，是否涉及代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)
?。?）審查企業(yè)為雇員支付給境外商業(yè)保險機構(gòu)的保險費，是否在企業(yè)所得稅前列支，若已列支，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)稅所得。
7 租金支出處理是否合法
（1）核實租賃財產(chǎn)的存在、歸屬（所有權(quán)）和用途，對重大租賃項目追查至合同及原始憑證、計提或付款記錄，確認租金支出是否真實，計價是否準確，以及在資本性支出和期間費用之間的分配是否恰當(dāng)。
?。?）檢視租賃合同清冊，審查是否錯誤將屬于融資租賃項目列入租金支出范圍。
?。?）檢視境外客戶項目，審查是否涉及代扣代繳預(yù)提所得稅義務(wù)。
?。?）檢視關(guān)聯(lián)公司項目，審查其租價是否符合正常交易原則。
8. 總機構(gòu)管理費的處理是否合法
?。?）查閱公司章程、工商登記等法律文件，考察企業(yè)內(nèi)部跨地區(qū)運作情況，確認收取總機構(gòu)管理費的機構(gòu)是否具備下列性質(zhì)：總分支機構(gòu)關(guān)系，而非關(guān)聯(lián)公司關(guān)系；具有管理權(quán)力，并真正行使管理職能；若不具備以上性質(zhì)，則其管理費不得列支。
?。?）審查總機構(gòu)出具的當(dāng)期管理費用匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和辦法的證明文件、注冊會計師的查證報告，確認總機構(gòu)管理費分攤原則的合理性，是否前后一致，并檢視有關(guān)的單據(jù)憑證且與相關(guān)的明細帳核對。
?。?）分類抽查總機構(gòu)管理費用以確認：管理事項是否與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)；分攤或結(jié)轉(zhuǎn)項目是否屬于管理項目，而非其他服務(wù)項目；分攤或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否實際已發(fā)生而非計提；分攤或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否成本計價而非包含利潤要素；總機構(gòu)分攤期與本企業(yè)受益期一致；
?。?）必要情況下，可向總機構(gòu)函證，或使用稅收協(xié)定的情報交換系統(tǒng)向總機構(gòu)所在國稅務(wù)當(dāng)局取證。
9. 壞帳與壞帳損失處理是否合法
導(dǎo)入壞帳準備與壞帳損失的稽查方法。
10 其他需關(guān)注項目
（1）董事會費用是否有合法憑證作為依據(jù)；
（2）差旅費支出是否與經(jīng)營活動有關(guān)，其支出范圍和標準是否合理；
?。?）涉及公共福利設(shè)施支出，是否與正常經(jīng)營活動有關(guān)；
11.是否正確區(qū)別資本性支出和收益性支出
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