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很可能會(huì)不低于6個(gè)月。本條規(guī)定中沒(méi)有明確重新實(shí)行輔導(dǎo)期的次數(shù)，也可以理解為，納稅人不達(dá)到征管要求，便一直不能脫離納稅輔導(dǎo)期管理。
納稅人達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)未及時(shí)申請(qǐng)認(rèn)定稅務(wù)人員應(yīng)如何處理？
納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。ⅴ
納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件2），經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
納稅人達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)未及時(shí)申請(qǐng)認(rèn)定稅務(wù)人員應(yīng)如何處理？
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》；逾期未報(bào)送的，將按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi) 仍未辦理申請(qǐng)?jiān)趺崔k？
納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《一般納稅人資格認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。
實(shí)地查驗(yàn)的范圍是什么？
實(shí)地查驗(yàn)范圍
申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)及新開(kāi)業(yè)的納稅人。
文件依據(jù)：豫國(guó)稅發(fā)〔2010〕172號(hào)《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)的通知》
實(shí)地查驗(yàn)內(nèi)容
?。ㄒ唬┎轵?yàn)納稅人有無(wú)固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。
通過(guò)查看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明，看其有無(wú)固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是指擁有所有權(quán)或六個(gè)月以上使用權(quán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。
實(shí)地查驗(yàn)內(nèi)容
?。ǘ┎轵?yàn)賬簿設(shè)置及會(huì)計(jì)核算情況。
1、查看會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書或會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書；實(shí)行代理記賬的，查看是否與代理機(jī)構(gòu)簽訂代理協(xié)議，代理機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)資質(zhì)，代理從業(yè)人員是否具有上述有關(guān)資格證書。
2、查看是否能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬等賬簿，除未發(fā)生業(yè)務(wù)的新開(kāi)業(yè)納稅人外，查閱其會(huì)計(jì)憑證、賬簿登記等業(yè)務(wù)處理情況。
實(shí)地查驗(yàn)內(nèi)容
?。ㄈ?duì)商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，通過(guò)查看驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等，核對(duì)其注冊(cè)資金；通過(guò)查看工資花名冊(cè)、勞動(dòng)就業(yè)合同等，核對(duì)其從業(yè)人員數(shù)量。
實(shí)地查驗(yàn)內(nèi)容
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要對(duì)下列內(nèi)容進(jìn)行查驗(yàn)，作為查驗(yàn)意見(jiàn)的參考：
1、對(duì)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，工業(yè)納稅人可以查驗(yàn)是否擁有必要的生產(chǎn)廠房、生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)人員；商業(yè)納稅人可以查看貨物存放地和貨物實(shí)物。
2、對(duì)新開(kāi)業(yè)的，工業(yè)納稅人可以查看是否有廠房建造合同或者書面意向；商業(yè)納稅人可以查看貨物購(gòu)銷合同或者書面意向，確認(rèn)其是否存在客觀的交易行為。
3、向有關(guān)人員了解納稅人登記注冊(cè)、經(jīng)營(yíng)模式、生產(chǎn)工藝、商品購(gòu)銷等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。
4、其他認(rèn)為需要查驗(yàn)的內(nèi)容。
查驗(yàn)結(jié)果處理
經(jīng)實(shí)地查驗(yàn)符合認(rèn)定辦法第四條規(guī)定的，應(yīng)按認(rèn)定辦法第九條第四項(xiàng)規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理一般納稅人資格認(rèn)定，對(duì)符合《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）第三條規(guī)定的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。
查驗(yàn)結(jié)果處理
對(duì)實(shí)地查驗(yàn)后不符合認(rèn)定辦法第四條規(guī)定的，查驗(yàn)人員可以向納稅人提出整改要求，待納稅人整改并重新提出認(rèn)定申請(qǐng)后再行實(shí)地查驗(yàn)，按照規(guī)定時(shí)限和程序重新辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。
查驗(yàn)結(jié)果處理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)認(rèn)定辦法規(guī)定的審批時(shí)限要求，合理安排實(shí)地查驗(yàn)時(shí)間，實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場(chǎng)。查驗(yàn)結(jié)束后，查驗(yàn)人員應(yīng)制作《河南省增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告》（見(jiàn)附件），報(bào)告內(nèi)容包括企業(yè)基本情況、實(shí)地查驗(yàn)情況、查驗(yàn)意見(jiàn)。查驗(yàn)報(bào)告制作完畢后，由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。同時(shí)，查驗(yàn)意見(jiàn)應(yīng)在《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》相應(yīng)欄目填列。
部分增值稅常見(jiàn)爭(zhēng)議問(wèn)答
經(jīng)銷企業(yè)“三包”免費(fèi)向消費(fèi)者提供的配件用不用視同銷售？
總局國(guó)稅函發(fā)（1995）288號(hào)文規(guī)定：“貨物的生產(chǎn)企業(yè)為搞好售后服務(wù)，支付給經(jīng)銷企業(yè)修理費(fèi)用，作為經(jīng)銷企業(yè)為用戶提供售后服務(wù)的費(fèi)用支出，對(duì)經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的‘三包’收入，應(yīng)按‘修理修配’征收增值稅”。
（一）保修期內(nèi)的維修服務(wù)和銷售行為是不可分割的，維修行為是銷售行為的延續(xù)，因此維修行為是一個(gè)完整的銷售行為的一部分；既然維修行為是銷售行為的一部分，則維修所耗用的材料的售價(jià)實(shí)際上已包含在商品的銷售價(jià)格中了，也就無(wú)需再視同銷售了；（二）經(jīng)銷企業(yè)收取了維修費(fèi)用（由生產(chǎn)廠家提供），已按‘修理修配’征收增值稅，配件一般也是由廠家提供，只是受托維修行為。
◎外購(gòu)商品贈(zèng)送的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可抵扣
問(wèn)題內(nèi)容：
一般納稅人的商業(yè)企業(yè)將其購(gòu)進(jìn)的商品作為禮品贈(zèng)送，已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提了銷項(xiàng)稅，請(qǐng)問(wèn)如果購(gòu)買該商品時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
回復(fù)意見(jiàn)：
您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：
一般納稅人的商業(yè)企業(yè)將其購(gòu)進(jìn)的商品作為禮品贈(zèng)送，按照規(guī)定計(jì)提了銷項(xiàng)稅額，如果購(gòu)買該商品時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
歡迎您再次提問(wèn)。
◎收到返利該如何開(kāi)發(fā)票？
我單位近期收到一筆返利收入，已按規(guī)定作了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。我們是防偽稅控企業(yè)，實(shí)行一機(jī)多票（都是機(jī)開(kāi)票），如用普通增值稅發(fā)票開(kāi)具，報(bào)稅時(shí)就會(huì)形成銷售收入，就要提取銷項(xiàng)稅金。請(qǐng)問(wèn)返利收入該開(kāi)什么發(fā)票收取，如何報(bào)稅？
回復(fù)意見(jiàn)：
您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）根據(jù)：
“一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅：
（一）……
（二）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]1279號(hào))規(guī)定：
“納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。”
根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，商業(yè)企業(yè)不出具發(fā)票，應(yīng)由供貨方出具紅字專用發(fā)票，收取方憑此紅字發(fā)票沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，
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