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給予經銷商的建設形象支持等?！ 』貜鸵庖姡骸 ∧茫骸 ∧谖覀兙W站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下： 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）規(guī)定： “第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： …… ?。ò耍⒆援a、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！ 〉谑鶙l納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： ?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； ?。ㄈ┌唇M成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率） 屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額?！ 」街械某杀臼侵福轰N售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。” 根據《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定： “二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入?！ 。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售； 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。” 根據上述規(guī)定，經銷商的買車贈油，屬于將購進的貨物無償贈送給他人應視同銷售，經銷商按上述順序確定銷售額繳納增值稅；同時企業(yè)所得稅上按購入時的價格確定銷售收入，并計入贈與當期的業(yè)務宣傳費或業(yè)務招待費按限額稅前扣除?！ ? 上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。 歡迎您再次提問。
我公司自產電量用于自已機器設備使用是否征收增值稅?
問題內容： 我公司是一家外資電力生產企業(yè)，主要購進的原煤及柴油等已抵扣了進項稅額，發(fā)出的電量一部份用于上網銷售，我公司開具了專用發(fā)票提取了銷項稅額，另外發(fā)出電量的一部份沒有上網銷售而用于我公司發(fā)電機組、相關機器設備以及辦公照明使用，我公司這部份電量是否要作為銷售征收增值稅。 回復意見： 您好： 您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下： 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）規(guī)定： “第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： ?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷； （二）銷售代銷貨物； ?。ㄈ┰O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； （四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； ?。ㄎ澹⒆援a、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； ?。⒆援a、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； ?。ò耍⒆援a、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 第二十三條條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。” 企業(yè)將生產的電力用于本公司發(fā)電機組、相關機器設備以及辦公照明，不屬于上述視同銷售范圍，不需繳納增值稅?！ ∩鲜龌貜蛢H供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢?！ g迎您再次提問。
工廠購入的工作服可以抵稅嗎？
發(fā)布日期：2009年06月10日字體：【大】【中】【小】 問題內容： 請問工廠購入的工作服可以抵稅嗎 回復意見： 您好： 您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下： 工廠購入的工作服如果是滿足行業(yè)的特點及生產工作環(huán)境等需要，實際發(fā)生的合乎常規(guī)的勞動保護支出，確實用于員工工作時的勞動保護，屬于合理的勞動保護支出，可確認為與應稅項目相關，其取得的增值稅專用發(fā)票中注明的進項稅額是符合抵扣規(guī)定的，其進項稅額可以進行抵扣。否則根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）第十條的規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！ ? 上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢?！ g迎您再次提問。國家稅務總局 2009/06/10
銀行因業(yè)務開展中贈送客戶的禮品是否應交增值稅？
問題內容： 銀行是否為增值稅納稅人？銀行因業(yè)務開展中贈送客戶的禮品是否應交增值稅？ 回復意見： 您好： 您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下： 根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第52號）規(guī)定： “第八條納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。” 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）規(guī)定： “第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： …… （八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。” 根據上述規(guī)定，銀行如果存在有銷售貨物、提供加工和修理、修配應征增值稅勞務的，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）*9條的規(guī)定：“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。” 銀行因開展業(yè)務中贈送客戶的禮品，屬于視同銷售貨物，按規(guī)定應繳增值稅?！ ∩鲜龌貜蛢H供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢?！ g迎您再次提問。
加工產品報廢的涉稅問題
問題內容： 我單位為生產加工型企業(yè)，每月生產的產品有10%左右不合格，請問，這部分報廢產品的原材料是否作進項稅額轉出，報廢的產品需要稅務部門做認定才能在所稅稅前扣除么？ 回復意見： 您好： 您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下： 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）規(guī)定： “第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： ?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； ?。ǘ┓钦p失的購進貨物及相關的應稅勞務； ?。ㄈ┓钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； 第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。” 根據上述規(guī)定，貴公司生產不合格品所產生的損失不屬于非正常損失，不需要作進項稅轉出。貴公司所發(fā)生的上述損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發(fā)生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明等，在計算應納稅所得額時扣除?！ ? 上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。 歡迎您再次提問。
增值稅進稅項和銷項稅出現(xiàn)的異常情況該如何處理
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