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匯對納稅人來說，企業(yè)所得稅匯算清繳中的一項重要工作就是對一年來企業(yè)所得稅計繳過程中的各種遺漏、差錯予以補充、糾正，以確保企業(yè)所得稅計算的正確，避免涉稅風險的發(fā)生。其中在企業(yè)所得稅收入及其確認方面則需要注意以下幾點：
一、收入內(nèi)容不能有錯漏
企業(yè)所得稅收入總額由九分部分構(gòu)成，具體包括銷售貨物收入；提供勞務收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。其他收入中又包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等等。
企業(yè)容易發(fā)生的差錯主要有兩種：其一是申報繳納企業(yè)所得稅時未按照稅法的規(guī)定將相關(guān)項目調(diào)整轉(zhuǎn)為所得稅收入，比如說不對捐贈收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項進行調(diào)整。其二是在取得相關(guān)收入時沖減費用而不作收入。對于前者將直接造成應納稅所得的差錯，產(chǎn)生納稅風險；對于后者，從形式上看似乎不會產(chǎn)生應納稅所得額的差錯，但實際上仍然會造成應納稅所得額的差錯，其中最主要的是使企業(yè)的應稅收入總額減少，并導致稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費用的減少，進而導致應納稅所得額的虛增，引發(fā)多繳納企業(yè)所得稅的風險。
二、非貨幣性收入需要正確計量
企業(yè)取得的收入不僅包括貨幣性收入，而且還包括非貨幣性的收入。非貨幣性收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關(guān)權(quán)益等。我們必須強調(diào)的是，對于非貨幣形式的收入，納稅人應當按照公允價值即市場價格確定收入額。為避免與稅務機關(guān)發(fā)生糾紛和爭議，建議納稅人在取得非貨幣性收入時，盡可能讓對方或者相關(guān)方開具發(fā)票，或者索取相關(guān)的市場價格證明，包括法院的裁決、公證機關(guān)的公證文書等等。
三、不要提前確認貨物銷售收入
按照增值稅法的規(guī)定，納稅人銷售貨物的，只要開具了發(fā)票的就需要確認貨物銷售收入并計算繳納增值稅?；诖?，相當一部分納稅人在企業(yè)所得稅上也如此處理。其實不然，增值稅法的收入規(guī)定并不適用于企業(yè)所得稅法。在企業(yè)所得稅法是，企業(yè)銷售貨物的收入應當按照權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則確認，具體地講只有同時符合下列四個條件時才確認收入：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
有時候，根據(jù)上述的條件也未必能夠作出準確的判斷，那么還可以根據(jù)時間進行確認，具體地講：（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；（2）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入；（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；（5）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；（6）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
四、提供勞務未收款也須確認收入
相當一部分納稅人在對外提供勞務時，常常以未向?qū)Ψ绞杖∪魏慰铐棡槔碛刹淮_認任何的企業(yè)所得稅應稅收入。其實，這種行為存在較大的納稅風險，其中主要的是少繳納企業(yè)所得稅。按照規(guī)定，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：已完工作的測量；已提供勞務占勞務總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。進一步講，企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入。
五、不征稅收入與免稅收入不能混淆
雖然新企業(yè)所得稅法施行已有三年多的時間了，但仍有相當?shù)募{稅人不注意區(qū)分不征稅收入與免稅收入。我們說，不征稅收入與免稅收入，雖然在取得當年都可以從收入總額中扣除，都不用繳納企業(yè)所得稅，但兩者間的差別還是非常明顯的：一是不征稅收入是指納稅人取得的不屬于企業(yè)所得稅課稅范圍內(nèi)的收入項目，而免稅收入則是指屬于企業(yè)所得稅課稅范圍，只是國家給予一定的優(yōu)惠而暫時不予征稅；二是不征稅收入用于支出所形成的費用以及用于支出所形成的資產(chǎn)，其相關(guān)費用以及資產(chǎn)的折舊、攤銷等都不得在計算應納稅所得額時扣除，而免稅收入則不存在此種限制。前一種差別是理論上的，不會對應納稅所得額產(chǎn)生影響，但后一種差別則直接影響企業(yè)所得稅的計算，因而，納稅人必須嚴格區(qū)分不征稅收入與免稅收入，并注意將其支出單獨核算。
六、未上繳的政府性基金和行政事業(yè)性收費也需作應稅收入
企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。因此，對企業(yè)來說，必須注意將未按照規(guī)定上繳繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費并入到收入總額員計算繳納企業(yè)所得稅。
七、收取的會員費酌情確認收入
一些企業(yè)將收取的會員費一律作為應稅收入在收取當年計算繳納企業(yè)所得稅，相反，還有一些企業(yè)卻不管收取了多少會員費都不確認收入，更不計算繳納企業(yè)所得稅。其實，這兩種做法都是不恰當?shù)?，都是存在稅收風險的。按照規(guī)定，如果納稅人收取會員費只是允許對方取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。
八、金融企業(yè)貸款利息收入確認有特規(guī)
金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同），應根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。金融企業(yè)已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額。金融企業(yè)已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。
九、售后回購也可能不確認收入
無論是地增值稅上還是在營業(yè)稅上，納稅人發(fā)生的售后回購業(yè)務的都需要無條件確認增值稅或者營業(yè)稅應稅收入。在企業(yè)所得稅上，納稅人采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品通常也按售價確認收入，回購的商品作為購
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