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除。
除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費[如為從事高危工種職工投保的工傷保險、為因公出差的職工按次投保的航空意外險]外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
企業(yè)向退休人員發(fā)放的補助不得稅前扣除。
企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實進行稅前扣除。
按勞動部關(guān)于《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟補償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
第四部分 資產(chǎn)的稅務(wù)處理
一、固定資產(chǎn)
二、長期待攤費用
三、生物資產(chǎn)
四、無形資產(chǎn)
一、固定資產(chǎn)
[一]固定資產(chǎn)的含義
固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。
關(guān)注：固定資產(chǎn)的判定很關(guān)鍵。特別是企業(yè)列入低值易耗的部分，也是檢查中的重點。如果是所得稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)，則不能在當期全額扣除。
[二]不得折舊扣除的固定資產(chǎn)范圍
1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
5、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
6、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
7、其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
[三]固定資產(chǎn)折舊的年限
企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。
[四]固定資產(chǎn)的折舊方法
原則上應(yīng)當采取直線法折舊。
符合一定條件，企業(yè)可以選擇縮短年限或加速折舊。
注意：
1、符合條件的固定資產(chǎn)，要么縮短年限，要么加速折舊，不得同時采用。
2、縮短年限的，實際折舊年限不得低于法定年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。
3、選擇縮短年限或加速折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)當報稅務(wù)機關(guān)備案。
[五]固定資產(chǎn)的改建支出和修理支出
1、固定資產(chǎn)的改建支出：僅指房屋或建筑物
如果固定資產(chǎn)的折舊尚未提足，應(yīng)當追繳固定資產(chǎn)的價值，如果改建使固定資產(chǎn)能夠延長壽命的，應(yīng)當適當延長折舊年限。
如果固定資產(chǎn)已提足折舊，應(yīng)當計入“長期待攤費用”科目，按尚可使用年限分期攤銷扣除。
2、固定資產(chǎn)的大修理支出：機器設(shè)備、運輸工具等。
原則上，修理支出可以據(jù)實扣除。
但同時符合下列條件，應(yīng)當將修理支出計入“長期待攤費用”，按尚可使用年限分期攤銷扣除：
修理支出占固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)50%以上；
經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)能夠延長壽命2年以上。
二、長期待攤費用
[一]準予扣除的長期待攤費用
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
租入固定資產(chǎn)的改建支出
固定資產(chǎn)的大修理支出
其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出 自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
[二]開辦費的處理
新稅法中開[籌]辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理。但一經(jīng)選定，不得改變。
企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。
三、生物資產(chǎn)
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：
外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；
通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業(yè)應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限：林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。
四、無形資產(chǎn)
[一]無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定
無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。
無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定：
1、外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；
2、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；
3、通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)
[二]不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)
在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
自創(chuàng)商譽；
與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
[三]無形資產(chǎn)攤銷
無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。
第五部分 稅收優(yōu)惠
一、稅收優(yōu)惠的種類
國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
一般來講，稅收優(yōu)惠包括：
稅收優(yōu)惠
免稅收入
定期減免稅
降低稅率
授權(quán)減免
加計扣除
投資抵免
加速折舊
減計收入
稅額抵免
具體稅收優(yōu)惠
[一]免稅收入的范圍
企業(yè)的下列收入為免稅收入：1、國債利息收入；2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4、符合條件的非營利組織的收入。
[二]定期減免稅
企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅[10%]：1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；2、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；3、從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水項目的所得；4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；4、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得。
新辦軟件企業(yè)[“兩免三減半”]
[三]降低稅率
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)?，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
[四]授權(quán)減免
民族自治地方?的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
[五]加計扣除
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