沂州實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧：企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料(九)

　　高頓網(wǎng)校友情提示，*7沂州實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料(九)總結(jié)如下：
　　損失所得稅處理問(wèn)題  2010年7月28日， 國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》[國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)]，對(duì)企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題作出公告。  企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性[以下簡(jiǎn)稱股權(quán)]投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。  執(zhí)行日期：2010年1月1日起執(zhí)行。6號(hào)公告發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照該公告，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。  六、分支結(jié)構(gòu)匯算清繳問(wèn)題 2009年4月29日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》[國(guó)稅函[2009]221號(hào)]，規(guī)定：  以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》[國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)]的相關(guān)規(guī)定。  2010年1月26日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》[國(guó)稅函[2010]39號(hào)]，規(guī)定：  建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部[包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等]，應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 2008年3月10日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)＜跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法＞的通知》[國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)]。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。  2009年4月16日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》[國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)]。據(jù)此，實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。  七、核定征收企業(yè)匯算清繳注意事項(xiàng) 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式[以下簡(jiǎn)稱定率征收]的企業(yè)在進(jìn)行年度納稅時(shí)應(yīng)附報(bào)《核定應(yīng)稅所得率征收方式企業(yè)年度收入總額申報(bào)表》。  定率征收企業(yè)實(shí)際主營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)適用的應(yīng)稅所得率與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率不同時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在匯算清繳申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整申請(qǐng)，調(diào)整當(dāng)年應(yīng)稅所得率后再進(jìn)行年度申報(bào)。  定率征收企業(yè)的利息收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)的收入總額，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅核定征收辦法＞[試行]的通知》[國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)]、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》[國(guó)稅函[2009]377號(hào)]和其他相關(guān)規(guī)定計(jì)征企業(yè)所得稅。