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企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。
2.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。
3.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。
4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定。
如上企業(yè)合并中，如果符合上述特殊稅務處理規(guī)定條件的，鹽化公司 (被合并企業(yè))可不計算轉讓所得或損失，不繳納企業(yè)所得稅；反之，則要按一般稅務處理規(guī)定，計算轉讓所得或損失，申報繳納企業(yè)所得稅。氯化公司兼并鹽化公司，屬于同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，符合特殊稅務處理規(guī)定條件，因此，鹽化公司無須計算轉讓所得或損失，繳納企業(yè)所得稅。
契稅。氯化公司兼并鹽化公司，系同一投資主體控制下的合并，兩個公司合并后，原投資主體--煤化集團公司仍然存續(xù)。因此，根據財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅〔2008〕175號)“兩個或兩個以上的企業(yè)，依據法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅”規(guī)定，氯化公司承受鹽化公司房地產可不繳納契稅。
通過上述三個方案比較，如果實行第三個方案，無須繳納營業(yè)稅、增值稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、契稅和企業(yè)所得稅。顯然，第三個方案節(jié)稅最多，現(xiàn)金流出較少，經濟效益*5，應是a1選擇方案。
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