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企業(yè)所得稅法》未對以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)做特殊規(guī)定，因此其稅務(wù)處理應(yīng)按稅法對資產(chǎn)的一般性規(guī)定進(jìn)行處理。在實際征管中，凡符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，應(yīng)按稅法規(guī)定計算折舊、攤銷，并準(zhǔn)予扣除。會計與稅法不一致的，應(yīng)按照稅法規(guī)定調(diào)整。
這是北京*7的2010年問題解答
觀點二：不準(zhǔn)予扣除
如果會計核算在賬務(wù)處理上沒有進(jìn)行攤銷和計提折舊，則不允許調(diào)減。而會計準(zhǔn)則對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量是不可以計提折舊的。
2、企業(yè)會計核算確定的固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命高于稅法該類固定資產(chǎn)最低折舊年限的，是否允許企業(yè)在年度納稅申報時就該類資產(chǎn)的折舊進(jìn)行納稅調(diào)整？
這個問題全國的爭議非常大。例如，企業(yè)的房屋會計上按照30年計提折舊，稅務(wù)上按照20年計提折舊，并且在年末納稅申報表進(jìn)行納稅調(diào)減，是否允許？
許多稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，實施條例第六十條規(guī)定了各類固定資產(chǎn)的最短折舊年限，這里的“年限”指企業(yè)確定的符合稅法規(guī)定的折舊年限，企業(yè)的房屋會計上按照30年計提折舊，并沒有違反稅法的規(guī)定，因此不能進(jìn)行納稅調(diào)減。有的地方的稅務(wù)局可以納稅調(diào)減。要密切留意當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的意見。
3、購買古董字畫等計提的折舊問題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，只有同企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的支出才能在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)購買古董字畫等計提的折舊，屬于同企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的支出，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
4、購進(jìn)軟件并縮短其折舊或攤銷年限的，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅[2008]1號)*9條第五款規(guī)定，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)?，F(xiàn)在許多稅務(wù)局是采取備案的形式。
5、企業(yè)在經(jīng)營活動中使用私人車輛，其發(fā)生的費用和折舊，能否扣除？
由于企業(yè)不具有該項資產(chǎn)的所有權(quán)，因此不可以計提折舊在稅前扣除。如果企業(yè)與個人簽訂了租賃協(xié)議，按照協(xié)議規(guī)定支出的費用如能提供充分、合理的憑證，可在稅前扣除。
6、接受投資的非貨幣資產(chǎn)可以依據(jù)評估報告和驗資證明稅前扣除
《公司法》第27條：企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對外投資，必須對非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估價值作為雙方交易價格。 納稅人以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股不是經(jīng)營活動，沒有發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收付款行為，根據(jù)《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》
第二十六條規(guī)定： 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
因此，接受投資的非貨幣資產(chǎn)可以依據(jù)評估報告和驗資證明進(jìn)行折舊或攤銷并稅前扣除。
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