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的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。
3、企業(yè)按計(jì)稅工資的1.5%提取的職工教育經(jīng)費(fèi)可在稅前扣除。
外資企業(yè)的規(guī)定:
企業(yè)支付給中、外籍職工的工資，可由企業(yè)董事會(huì)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)
的規(guī)定自行決定工資總額并從實(shí)列支，但應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
對(duì)于年終獎(jiǎng)、先進(jìn)工作者獎(jiǎng)、創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)等非經(jīng)常性的獎(jiǎng)勵(lì)支出，應(yīng)從職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中支出，不得列入成本、費(fèi)用。
工資項(xiàng)目下的財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)
?。?）、非工資項(xiàng)目的費(fèi)用是否單獨(dú)核算，如冷飲高溫費(fèi)、通訊費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金等；
?。?）、上、下半年間的工資計(jì)提和發(fā)放是否單獨(dú)計(jì)列；
?。?）、盡可能在年底前在帳務(wù)中實(shí)付工資；
?。?）、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的準(zhǔn)確計(jì)提，足額使用職工教育經(jīng)費(fèi)；
?。?）、外資企業(yè)準(zhǔn)備工資報(bào)批備案資料。
3.關(guān)注限額性費(fèi)用
業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
通訊費(fèi)：仍按主要負(fù)責(zé)人500元/月，其他人員300元/月標(biāo)準(zhǔn)掌握，企業(yè)應(yīng)在2月底前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
保險(xiǎn)費(fèi):企業(yè)為全體雇員繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在不超過(guò)本企業(yè)工資總額5%的范圍內(nèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在不超過(guò)本企業(yè)工資總額4%的范圍內(nèi)，可在稅前扣除上述工資總額的計(jì)算應(yīng)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)算的基數(shù)一致。
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
1、企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)據(jù)實(shí)列支。
2、對(duì)屬于職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范圍的服裝費(fèi)支出，盈利企業(yè)按在職允許著裝的職工人均1000元/年以?xún)?nèi)按實(shí)稅前扣除，虧損企業(yè)按在職允許著裝的職工人均700元/年以?xún)?nèi)按實(shí)稅前扣除，超過(guò)部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。特殊工種職工的勞動(dòng)保護(hù)服的支出費(fèi)用可從實(shí)列支。
3、每年職工夏季清涼飲料費(fèi)發(fā)放的時(shí)間為4個(gè)月，其中高溫作業(yè)工人每人每月120元；非高溫作業(yè)工人每人每月100元；一般工作人員每人每月95元。企業(yè)職工防暑降溫補(bǔ)貼可在上述標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，在稅前據(jù)實(shí)扣除。
4、企業(yè)以勞動(dòng)保護(hù)支出的名義發(fā)放現(xiàn)金的，應(yīng)一并計(jì)入工資總額。
限額性費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)
（1）、是否單獨(dú)設(shè)置歸案科目；
?。?）、是否已足額享受，非足額時(shí)，有否計(jì)入其他科目的費(fèi)用；
?。?）、超額列支情況下，是否有歸案錯(cuò)誤情況，或選擇其他列支途徑。
4.關(guān)注折舊
折舊范折舊率和折舊政策納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊.
固資的原始憑證:企業(yè)通過(guò)各種方式購(gòu)置固定資產(chǎn)（包括拍買(mǎi)購(gòu)入），必須取得正式發(fā)票。對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的折舊年限確認(rèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已使用過(guò)固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。對(duì)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計(jì)的，可參考資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估鑒定。企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的年限計(jì)算稅前可扣除的折舊。
折舊項(xiàng)目下財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)：
?。?）、新增固定資產(chǎn)的歸類(lèi)、折舊率、已提折舊是否符合政策；
（2）、是否有停用與其他未予列支折舊的固定資產(chǎn)；
?。?）、是否足額準(zhǔn)確計(jì)提（未提足和超提都是損失）。
5.關(guān)注攤銷(xiāo)
無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待攤費(fèi)用
低值易耗品
攤銷(xiāo)項(xiàng)目下財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)：
正確匯集費(fèi)用，當(dāng)年應(yīng)攤銷(xiāo)部分在年末一次性計(jì)入成本、準(zhǔn)備金項(xiàng)目下財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)：
（1）、內(nèi)資企業(yè)按政策提足壞帳準(zhǔn)備；
（2）、其他稅法上未予列支的準(zhǔn)備金盡可能不要計(jì)提。
6.關(guān)注準(zhǔn)備金
可提壞帳準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)和方法其他準(zhǔn)備金
關(guān)于壞帳準(zhǔn)備金的提取范圍
企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可提取5‰的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，允許企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。即：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞帳損失，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款。預(yù)付帳款和應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”和“應(yīng)收帳款”科目后計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，向職工個(gè)人的墊付款項(xiàng)不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。
關(guān)于企業(yè)提取的準(zhǔn)備金
?。?）、企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生、據(jù)實(shí)扣除的原則，除國(guó)家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。
（2）、企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整。上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷(xiāo)金額。
（3）、企業(yè)已提取并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。
7.關(guān)注傭金
納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用：
?。?）、有合法真實(shí)憑證；
?。?）、支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人(支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員)；
?。?）、支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5％。
三、關(guān)注財(cái)產(chǎn)損失
1、當(dāng)年損失當(dāng)年進(jìn)成本當(dāng)年抵扣；2、正常損失.保備證據(jù)直接扣除列支；
3、非常損失經(jīng)審批才能扣除4.報(bào)審時(shí)間規(guī)定.證據(jù)程序5.損失不予扣除的列外情況。財(cái)產(chǎn)損失
這里所指的，不包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)正常損耗。主要指：
n 1、固定資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)虧（不能盈虧相抵）、毀損、報(bào)廢凈損失，是指企業(yè)固定資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的固定資產(chǎn)原值加上固定資產(chǎn)清理費(fèi)減去累計(jì)折舊減去殘值收入后的凈值為損失金額。
n 2、流動(dòng)資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧（不能盈虧相抵）、毀損、報(bào)廢凈損失，是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)財(cái)務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的流動(dòng)資產(chǎn)成本價(jià)加相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金減殘料收入后的凈值為損失金額。
n 3、壞賬損失
n 具備下列條件之一的均為壞帳損失：
n （1）因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；
n （2）因債轟人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；
n （3）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過(guò)2年，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
財(cái)產(chǎn)損失中帳務(wù)處理重點(diǎn)：
1、盤(pán)點(diǎn)流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)；2、處理帳務(wù)：及時(shí)列入當(dāng)年成本；3、準(zhǔn)備報(bào)批材料、及時(shí)上報(bào)審批。
四、關(guān)注不合法憑證
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自制或取得的不合法憑證，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能作為稅前扣除的依據(jù)。
企業(yè)年末已計(jì)提的應(yīng)交稅金及附加、賒購(gòu)的固定資產(chǎn)已提的折舊及預(yù)估入賬購(gòu)入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的部分，應(yīng)在辦理年度申報(bào)匯算
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