高頓網(wǎng)校友情提示，*7三明實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅扣除標準總結(jié)如下：
費用類別扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項）
職工工資據(jù)實任職或受雇，合理
加計100%扣除支付殘疾人員的工資
職工福利費14%工資薪金總額
職工教育經(jīng)費2.5%工資薪金總額
8%經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)
全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用
職工工會經(jīng)費2%工資薪金總額
業(yè)務(wù)招待費MIN（60%，5‰）發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)
30%當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)
不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費
捐贈支出12%年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤≤0不能算限額
利息支出（向企業(yè)借款）據(jù)實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）非金融向金融借款
同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過同期同類計算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”
權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)
據(jù)實扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方
利息支出（向自然人借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（無關(guān)聯(lián)關(guān)系）同期同類可扣并簽訂借款合同
權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）　
據(jù)實扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則
利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付利息不得扣除　
住房公積金據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)
罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除　
稅收滯納金不得扣除　
贊助支出不得扣除　
各類基本社會保障性繳款據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)
補充養(yǎng)老保險5%工資總額
補充醫(yī)療保險5%工資總額
與取得收入無關(guān)支出不得扣除　
不征稅收入用于支出所形成費用不得扣除　
環(huán)境保護專項資金據(jù)實按規(guī)提取，改變用途的不得扣除
財產(chǎn)保險據(jù)實　
特殊工種職工的人身安全險可以扣除　
其他商業(yè)保險不得扣除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外
租入固定資產(chǎn)的租賃費按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入
分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊
勞動保護支出據(jù)實合理
企業(yè)間支付的管理費（如上繳總機構(gòu)管理費）不得扣除　
企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的租金不得扣除　
企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費不得扣除　
向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除　
所得稅稅款不得扣除　
未經(jīng)核定準備金不得扣除　
固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年
無形資產(chǎn)攤銷不低于10年分攤一般無形資產(chǎn)
法律或合同約定年限分攤投資或受讓的無形資產(chǎn)
不可扣除自創(chuàng)商譽
不可扣除與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)
長期待攤費用限額內(nèi)可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預計尚可使用年限分攤
2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分攤
3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分攤
4、其他長期待攤費用，攤銷年限不低于3年
開辦費可以扣除開始經(jīng)營當年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷
低值易耗品攤銷據(jù)實　
審計及公證費據(jù)實　
研究開發(fā)費用加計扣除從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費，年度匯算時向稅局申請加扣
稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除
咨詢、訴訟費據(jù)實　
差旅費據(jù)實　
會議費據(jù)實會議紀要等證明真實的材料
工作服飾費用據(jù)實　
運輸、裝卸、包裝費等費用據(jù)實　
印刷費據(jù)實　
咨詢費據(jù)實　
訴訟費據(jù)實　
郵電費據(jù)實　
租賃費據(jù)實　
水電費據(jù)實　
取暖費/防暑降溫費并入福利費算限額屬職工福利費范疇，福利費超標需調(diào)增
公雜費據(jù)實　
車船燃料費據(jù)實　
交通補貼及員工交通費用08年以前并入工資，08年以后的并入福利費算限額2008年以前計入工資總額同時繳納個稅；2008年以后的則作為職工福利費列支
電子設(shè)備轉(zhuǎn)運費據(jù)實　
修理費據(jù)實　
安全防衛(wèi)費據(jù)實　
董事會費據(jù)實　
綠化費據(jù)實　
手續(xù)費和傭金支出5%（一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣
15%（財產(chǎn)保險企業(yè)）按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額
10%（人身保險企業(yè)）按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%算限額
不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金
投資者保護基金0.5%～5%營業(yè)收入的0.5%～5%
貸款損失準備金（金融企業(yè)）1%貸款資產(chǎn)余額的1%；允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取
不得扣除委托貸款等不承擔風險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準備在稅前扣除
按比例扣除———關(guān)注類貸款2%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元）貸款
         ———次級類貸款25%
         ———可疑類貸款50%
         ———損失類貸款100%
農(nóng)業(yè)巨災風險準備金（保險公司）25%本年保費收入的25%，適用經(jīng)營中央財政和地方財政保費補貼的種植業(yè)險種
擔保賠償準備（中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)）1%當年年末擔保責任余額
未到期責任準備（中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)）50%當年擔保費收入
交易所會員年費據(jù)實票據(jù)
交易席位費攤銷按10年分攤　
同業(yè)公會會費據(jù)實票據(jù)
信息披露費據(jù)實 
公告費據(jù)實　
其他視情況而定　
 　　　　
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