高頓網(wǎng)校友情提示，*7瀘州實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容2011年上半年稅收政策整理之企業(yè)所得稅篇(四)總結(jié)如下：
　　計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得重復(fù)在稅前扣除。已重復(fù)在稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2011年度應(yīng)納稅所得額。
　?。ㄈ┮延糜谫Y產(chǎn)投資、并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)成本扣除上述部分成本后的余額，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)折舊或攤銷年限，從本公告實(shí)施之日的次月開始，就該資產(chǎn)剩余折舊年限計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用，并在稅前扣除。
　　16、所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號(hào)）對(duì)小型微利企業(yè)所得減免申報(bào)口徑等進(jìn)行了明確，規(guī)定：
　　一、關(guān)于符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報(bào)口徑。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計(jì)算的乘積，填報(bào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》（國稅發(fā)[2008]101號(hào)）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。
　　二、關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額申報(bào)口徑。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，填報(bào)國稅發(fā)[2008]101號(hào)文件附件1的附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”第2列“盈利或虧損額”對(duì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬年度行次。
　　三、關(guān)于利息和保費(fèi)減計(jì)收入申報(bào)口徑。對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，按10%計(jì)算的部分，填報(bào)國稅發(fā)[2008]101號(hào)文件附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第8行“2、其他”。
　　17、工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問題
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)）自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
　　至此，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)主要有：
　?。?）2010年7月1日前憑《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》稅前扣除。這里需要引起關(guān)注的是全國總工會(huì)決定從2010年7月1日起，啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。
　?。?）2010年7月1日起憑《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》稅前扣除。國家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　?。?）自2010年1月1日起工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑證也可作為稅前扣除依據(jù)。這里“合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)”應(yīng)包括各級(jí)工會(huì)交由稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)（籌備金）專用繳款書》（用于銀行轉(zhuǎn)賬）、《工會(huì)經(jīng)費(fèi)（籌備金）專用繳款憑證》（用于收取現(xiàn)金）、《代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)通用繳款書》和《中華人民共和國專用稅收繳款書》等相關(guān)扣繳憑證。
　　需要提醒的是，根據(jù)《中華全國總工會(huì)關(guān)于調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)上繳辦法的通知》（總工發(fā)[2004]9號(hào)）和《關(guān)于貫徹中華全國總工會(huì)〈關(guān)于調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)上繳辦法的通知〉的通知》（工財(cái)字[2004]42號(hào)）的規(guī)定，從2004年起，基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)分成比例，由原規(guī)定不少于60%調(diào)整為不少于40%.根據(jù)上述分成原則，已建立工會(huì)組織的企業(yè)40%部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)由地稅部門代收后，憑地稅部門開具的繳款憑證依法稅前列支；留用的60%部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)，仍必須憑工會(huì)部門開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》方可在稅前扣除。
　　18、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格初審辦法
　　《民政部關(guān)于印發(fā)〈全國性社會(huì)團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格初審暫行辦法〉的通知》（民發(fā)[2011]81號(hào)），規(guī)定社會(huì)團(tuán)體是指按照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》經(jīng)民政部批準(zhǔn)登記的社會(huì)團(tuán)體法人。
　　申請(qǐng)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)具備六個(gè)條件，即，有確定的公益目的、財(cái)產(chǎn)權(quán)利屬性清晰、公益活動(dòng)特點(diǎn)突出、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范、活動(dòng)信息公開透明、遵紀(jì)守法情況良好。
　　根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[2008]160號(hào)）規(guī)定，對(duì)符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體，按照文件規(guī)定的管理權(quán)限，民政部負(fù)責(zé)對(duì)全國性社會(huì)團(tuán)體獲得公益捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行初審；經(jīng)省級(jí)民政部門批準(zhǔn)成立的基金會(huì)，可分別向省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)（國、地稅）、民政部門提出申請(qǐng)；經(jīng)地方縣級(jí)以上人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的公益性社會(huì)團(tuán)體（不含基金會(huì)），可分別向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門提出申請(qǐng)。
　　民政部門負(fù)責(zé)對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體的資格進(jìn)行初步審核，財(cái)政、稅務(wù)部門會(huì)同民政部門對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)。
　　19、公布2010年第二批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單
　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2010年度第二批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2011]30號(hào)）公布了中國紅十字基金會(huì)、瀛公益基金會(huì)等九十四家公益性社會(huì)團(tuán)體名單。
　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2008年度 2009年度*9批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2009]85號(hào)）公布了2008年度*9批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的中國紅十字基金會(huì)、中華全國體育基金會(huì)等六十六家公益性社會(huì)團(tuán)體名單，同時(shí)公布了2009年度*9批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的電網(wǎng)公益基金會(huì)、中華社會(huì)救助基金會(huì)等三家公益性社會(huì)團(tuán)體名單。
　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2009年度第二批2010年度*9批公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2010]69號(hào)）公布了2009年度第二批中國紅十字基金會(huì)、中國國際民間組織合作促進(jìn)會(huì)等八十六家公益性社會(huì)團(tuán)體名單，同時(shí)公布了2010年度*9批北京理工大學(xué)教育基金會(huì)、中國下一代教育基金會(huì)等十家公益性社會(huì)團(tuán)體名單。
　　至此，全國公布的公益性社會(huì)團(tuán)體名單達(dá)到二百四十一家。
　　20、公布2011年度*9批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單
　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2011年度*9批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2011]45號(hào)）公布了2011年度*9批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的泛海公益基金會(huì)、中社社會(huì)工作發(fā)展基金會(huì)等六家公益性社會(huì)團(tuán)體名單。
　　至此，全國公布的公益性社會(huì)團(tuán)體名單達(dá)到二百四十七家。
　　21、所得稅若干問題的公告
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)，以下簡稱“34號(hào)公告”）對(duì)金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題等作了明確：
　　一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題
　　根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。這里要求企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
　　二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題
　　企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
　　三、關(guān)于航空企業(yè)
 　　　　
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