亚洲综合五月天婷婷丁香,国产亚洲真人做受在线观看

高頓網(wǎng)校友情提示，*7雙鴨山會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異一覽表總結(jié)如下：

　　暫時(shí)性差異確認(rèn)一覽表

　　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而企業(yè)所得稅匯算清繳則依據(jù)的是《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)條例、法規(guī)，會(huì)計(jì)與稅收的依據(jù)及目的不同，差異也就在所難免了，國(guó)家稅務(wù)總局也曾在《關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）中為減輕納稅人財(cái)務(wù)核算成本和降低征納雙方遵從稅法的成本，協(xié)調(diào)差異，但稅法與會(huì)計(jì)制度適度分離在我國(guó)是必要的，也是不可改變的現(xiàn)狀。

　　企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿憑證記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額；企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅時(shí)，納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法不一致，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅法規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。

　　序號(hào)

　　暫時(shí)性

　　差異項(xiàng)目

　　產(chǎn)生暫時(shí)性差異原因

　　應(yīng)收賬款、

　　其它應(yīng)收款、

　　預(yù)付賬款等

　　(1)會(huì)計(jì)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、比例由企業(yè)自行確定，計(jì)算企業(yè)所得稅不得扣除壞賬準(zhǔn)備。

　　(2)利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅法規(guī)定按照合同約定的應(yīng)付利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)。

　　交易性

　　金融資產(chǎn)

　　會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值計(jì)量，稅法按歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　可供出售

　　金融資產(chǎn)

　　會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值計(jì)量，稅法按歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。但由于公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，因此會(huì)計(jì)處理時(shí)不確認(rèn)該項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　在成本法下，被投資方宣告分配，投資方確認(rèn)投資收益時(shí)應(yīng)首先按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的辦法計(jì)算本期應(yīng)當(dāng)沖減的投資成本；計(jì)提減值準(zhǔn)備相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方不作賬務(wù)處理。稅法規(guī)定，計(jì)稅基礎(chǔ)按照歷史成本確定，被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方相應(yīng)追加投資計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　在權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值隨著被投資方所有者權(quán)益的變動(dòng)而作相應(yīng)調(diào)整；計(jì)提減值準(zhǔn)備相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方不作賬務(wù)處理。稅法規(guī)定，計(jì)稅基礎(chǔ)按照歷史成本確定，被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方相應(yīng)追加投資計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　貸款

　　壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例若與稅法規(guī)定扣除的比例不同，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　存貨

　　(1)存貨減值準(zhǔn)備(含建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備)不得在稅前扣除。

　　(2)建造合同資產(chǎn)(建造時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的飛機(jī)、船舶、大型設(shè)備、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等)，因會(huì)計(jì)資本化利息大于稅法資本化利息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)大于稅法基礎(chǔ)。但考慮到影響歷史成本的準(zhǔn)確性，實(shí)際操作中不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　持有至到期

　　投資

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除；一次還本付息的投資，其利息收入的確認(rèn)時(shí)間與計(jì)稅收入的確認(rèn)時(shí)間不同。

　　商譽(yù)

　　商譽(yù)在非同一控制下的企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生。會(huì)計(jì)上規(guī)定商譽(yù)不得攤銷，但可計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，外購(gòu)的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或公司清算時(shí)一次性扣除。

　　(1)與商譽(yù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)直接調(diào)整商譽(yù)的賬面價(jià)值和權(quán)益，不涉及損益。

　　(2)與商譽(yù)有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，由于影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性及因計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)。

　　固定資產(chǎn)

　　(1)棄置費(fèi)、殘值、固定資產(chǎn)折舊、減值準(zhǔn)備等因素導(dǎo)致不同年度的會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊不同，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同。

　　(2)租賃準(zhǔn)則中規(guī)定承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，稅法規(guī)定融資租入資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照租賃合同或協(xié)議約定的付款額以及在取得租賃資產(chǎn)過(guò)程中支付的有關(guān)費(fèi)用作為其計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(3)除房屋、建筑物外未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得在稅前扣除。

　　(4)應(yīng)當(dāng)資本化的借款，如果是向非金融部門取得，并且超過(guò)了同期同類銀行貸款利率，則固定資產(chǎn)的原價(jià)大于計(jì)稅基礎(chǔ)。由于該項(xiàng)暫時(shí)性差異的確認(rèn)會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)初始計(jì)量違背歷史成本原則，故實(shí)務(wù)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　(5)2007年12月31日前內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)應(yīng)做視同銷售處理，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照公允價(jià)值確定，會(huì)計(jì)上按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。2008年1月1日以后發(fā)生的類似業(yè)務(wù)不再做視同銷售處理。

　　投資性房地產(chǎn)

　　(1)公允價(jià)值計(jì)量模式下，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異。

　　(2)成本計(jì)量模式不同年度會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異，導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同。

　　在建工程

　　在建工程減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。

　　無(wú)形資產(chǎn)

　　(1)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

　　(2)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不得攤銷，但稅法規(guī)定可在不少于10年的期限分期扣除。

　　(3)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的150％確認(rèn)。

　　(4)稅法規(guī)定企事業(yè)單位購(gòu)買的軟件最短可按2年期限扣除。

　　開(kāi)辦費(fèi)

　　2007年12月31日前仍未扣除的開(kāi)辦費(fèi)，在剩余的年限內(nèi)繼續(xù)扣除，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并在剩余年限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2008年1月1日以后開(kāi)始試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)的新辦企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)借記“管理費(fèi)用(開(kāi)辦費(fèi))”貸記“銀行存款”等科目。計(jì)算所得稅時(shí)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)期一次性扣除。

　　非貨幣性資產(chǎn)交換取得的非

　　現(xiàn)金資產(chǎn)

　　成本模式下，會(huì)計(jì)上規(guī)定換入資產(chǎn)的初始計(jì)量，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)確定，而稅法要求按公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　以改組方式取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)

　　免稅改組方式取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照公允價(jià)計(jì)量時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)仍按原計(jì)稅基礎(chǔ)(歷史成本)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

　　當(dāng)有確鑿證據(jù)表明企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，會(huì)計(jì)上要求將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定應(yīng)扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~可以由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失的各項(xiàng)資產(chǎn)必須保留會(huì)計(jì)記錄，各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際清理報(bào)廢時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際清理報(bào)廢情況和已預(yù)計(jì)的可收回金額確認(rèn)損益。

　　遞延收益

　　會(huì)計(jì)上規(guī)定政府補(bǔ)助可一次或分次確認(rèn)損益。稅法要求在實(shí)際收到時(shí)一次性確認(rèn)。

　　應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、預(yù)收賬款

　　由于債權(quán)人原因?qū)е聜鶆?wù)不能清償或不需清償?shù)牟糠?，?huì)計(jì)上要求企業(yè)將該應(yīng)付款項(xiàng)劃為金融負(fù)債，并按市價(jià)低于賬面價(jià)值部分進(jìn)行調(diào)整。稅法規(guī)定應(yīng)并入所得征稅，實(shí)際支付時(shí)納稅調(diào)減。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債

　　會(huì)計(jì)上按照履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的a1估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。稅法要求，除另有規(guī)定者外，預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除。

　　應(yīng)付職工薪酬

　　工資獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼、非貨幣福利、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提，計(jì)算所得稅時(shí)按照實(shí)際發(fā)放數(shù)據(jù)實(shí)扣除。

　　預(yù)收賬款

　　房地產(chǎn)企業(yè)取得的預(yù)收賬款會(huì)計(jì)上作為負(fù)債處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)按照預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)并入當(dāng)期利潤(rùn)總額預(yù)繳企業(yè)所得稅，以后實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，前期已納稅款允許退還。

　　廣告與宣傳費(fèi)

　　(1)2007年底前新辦的內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得*9筆收入之前發(fā)生的廣告與宣傳費(fèi)，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后3年在稅法的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)扣除。

　　(2)從2008年起，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的廣告與宣傳費(fèi)不得超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入的15％，超過(guò)部分無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　2007年底前新辦內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得*9筆收入之前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后3年在稅法的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)扣除。

　　職工福利費(fèi)

　　會(huì)計(jì)上規(guī)定，非上市公司2007年不再計(jì)提職工福利費(fèi)，福利費(fèi)余額結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用，余額用完后，據(jù)實(shí)列支。稅法要求，2007年度繼續(xù)執(zhí)行《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，按照計(jì)稅工資的14％計(jì)算扣除。2007年應(yīng)予扣除的金額與實(shí)際列入損益的差額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。這部分金額在以后年度實(shí)際使用時(shí)，會(huì)計(jì)上據(jù)實(shí)列支，但不得重復(fù)扣除，應(yīng)予調(diào)增所得。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)

　　會(huì)計(jì)上據(jù)實(shí)列支。稅法上規(guī)定從2008年起，企業(yè)每一年度計(jì)提并使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，不得超過(guò)工資總額的2.5％，超過(guò)部分無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。

　　股份支付

　　權(quán)益結(jié)算的股份支付，會(huì)計(jì)上在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積－其他資本公積)，稅法將其作為負(fù)債處理，在實(shí)際行權(quán)時(shí)扣除。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓或清算損失

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓或清算損失，會(huì)計(jì)上列入當(dāng)期損益?！蛾P(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》規(guī)定，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

　　會(huì)計(jì)上規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50％及以上的，可在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　　非現(xiàn)金資產(chǎn)投資所得

　　同上

　　債務(wù)重組所得

　　同上

　　接受捐贈(zèng)所得

　　同上

　　彌補(bǔ)虧損

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　專用設(shè)備投資稅額抵免

　　企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　創(chuàng)業(yè)投資額所得額抵免

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　永久性差異一覽表

　　序號(hào)

　　永久性差異項(xiàng)目

　　產(chǎn)生永久性差異的原因

　　不征稅收入

　　(1)財(cái)政撥款。(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入

　　(1)國(guó)債利息收入。

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　先征后返的部分稅款

　　(1)企業(yè)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤(rùn)總額，暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

　　減計(jì)收入

　　(1)對(duì)納入農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)范圍，且食用農(nóng)產(chǎn)品收入設(shè)臺(tái)賬單獨(dú)核算的企業(yè)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止經(jīng)營(yíng)食用農(nóng)產(chǎn)品的收入可以減按90％計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

　　(2)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

　　減免稅所得

　　(1)企業(yè)農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得可以減免企業(yè)所得稅。

　　(2)企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，*9年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　(3)一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500方元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　(4)對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　加計(jì)扣除

　　(1)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

　　(2)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在據(jù)實(shí)扣除支付給殘疾職工工資的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

　　不征稅收入用于支出

　　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

　　超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的“五險(xiǎn)一金”

　　企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)繳納的部分，不得扣除。

　　超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

　　超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)保險(xiǎn)

　　除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　借款費(fèi)用

　　(1)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分的利息支出，不得扣除。

　　(2)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　職工福利費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分不得扣除。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分不得扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但*6不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。超過(guò)部分不得扣除。

　　改變用途的專項(xiàng)資金

　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整加收利息

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)未按照獨(dú)立交易原則定價(jià)，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅款，被納稅調(diào)整補(bǔ)繳稅款而加收的利息，不得在稅前扣除。

　　捐贈(zèng)支出

　　(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(2)非公益性捐贈(zèng)支出，不得扣除。

　　罰款、罰金、滯納金

　　(1)向行政部門支付的罰款、滯納金不得扣除。

　　(2)向司法部門支付的滯納金、罰金不得扣除。

　　沒(méi)收財(cái)物

　　因違法經(jīng)營(yíng)而被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。

　　非廣告性贊助支出

　　非廣告性贊助支出不得扣除。

　　非法支出

　　賄賂、回扣等非法支出不得在稅前扣除。

　　未經(jīng)審批的財(cái)產(chǎn)損失

　　企業(yè)財(cái)產(chǎn)發(fā)生非常損失，由于證據(jù)不足或者超過(guò)審批期限，未獲得審批的，不得在稅前扣除。

　　關(guān)聯(lián)交易

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立交易原則定價(jià)，并減少了應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用稅法規(guī)定的納稅調(diào)整方法，調(diào)增收入額或調(diào)減扣除額，或按照法定的程序核定應(yīng)納稅所得額。

　　個(gè)人消費(fèi)

　　個(gè)人消費(fèi)性支出不得在稅前扣除。

　　與取得收入無(wú)關(guān)的支出

　　與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出不得在稅前

　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧

　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。