高頓網(wǎng)校友情提示，*7咸寧會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容納稅人未繳或少繳稅款被查補(bǔ)稅款的會(huì)計(jì)處理(二)總結(jié)如下：
　　應(yīng)交所得稅 50160元。
　　如果該問(wèn)題是在企業(yè)結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的，會(huì)計(jì)處理為：
　　借：以前年度損益調(diào)整 50160元；
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50160元。
　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)50160元；
　　貸：以前年度損益調(diào)整50160元。
　　四、會(huì)計(jì)核算沒(méi)有錯(cuò)誤，所得稅計(jì)算錯(cuò)誤
　　對(duì)于這種情況，如果是當(dāng)期發(fā)生，直接計(jì)入所得稅費(fèi)用。
　　如果是發(fā)現(xiàn)以前期間的錯(cuò)誤，通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。
　　例4：在2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，于2007年計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40000元，企業(yè)在計(jì)算2007年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，未對(duì)該筆固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行納稅調(diào)整，造成少交所得稅13200元。
　　企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，可以計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額，該企業(yè)未進(jìn)行納稅調(diào)整，造成少交所得稅，應(yīng)予以補(bǔ)交。
　　補(bǔ)交所得稅時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 13200元；
　　貸：銀行存款 13200元。
　　如果該問(wèn)題是在企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，會(huì)計(jì)處理為：
　　借：所得稅費(fèi)用 13200元；
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 13200元。
　　如果該問(wèn)題是在企業(yè)結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的，會(huì)計(jì)處理為：
　　借：以前年度損益調(diào)整 13200元；
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 13200元。
　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13200元；
　　貸：以前年度損益調(diào)整 13200元。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。