高頓網(wǎng)校友情提示，*7寧德會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容小微企業(yè)稅務(wù)籌劃需關(guān)注四方面總結(jié)如下：
　　小微企業(yè)由于組織架構(gòu)、財會隊伍素質(zhì)等自身的特點，加之小微企業(yè)使用的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》已經(jīng)與稅法較大程度的協(xié)調(diào)，決定了小微企業(yè)稅務(wù)籌劃方法與大中型企業(yè)有較大差異。為此，小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃應(yīng)更多地關(guān)注日常管理和核算。
　　一、用足稅收優(yōu)惠政策
　　為了扶持小微企業(yè)發(fā)展，國家先后出臺了一系列專門扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。小微企業(yè)*4的稅收籌劃就是如何用好用足國家給予的稅收優(yōu)惠政策。
　　常見的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：小微企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅；小微企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，免征營業(yè)稅；2014年9月30日前家政服務(wù)小微企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。
　　同時，在優(yōu)惠政策中，不難發(fā)現(xiàn)國家對國際運輸勞務(wù)和節(jié)能服務(wù)公司的青睞。對于提供國際運輸勞務(wù)的小微企業(yè)免征營業(yè)稅。而對于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征營業(yè)稅。
　　可以看出，對于小微企業(yè)而言，用足國家稅收優(yōu)惠政策是非常必要的。
　　二、把握稅收法規(guī)的特定條款
　　小微企業(yè)按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行會計政策選擇時，應(yīng)充分把握稅收法規(guī)的特定條款。小微企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。小微企業(yè)按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則要求確認(rèn)的支出，如果沒有超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍（如折舊年限的選擇）的，為減少會計與稅法差異的調(diào)整，便于稅收征管，在稅務(wù)處理時，不再進(jìn)行調(diào)整。按照這一征管原則，小微企業(yè)會計政策選擇時應(yīng)當(dāng)盡可能地選用稅法允許的*6費用扣除標(biāo)準(zhǔn)（如最短折舊年限）。
　　三、規(guī)范會計核算按時申報納稅
　　小微企業(yè)會計人員要按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求規(guī)范小微企業(yè)會計核算行為。
　　首先，小微企業(yè)只有規(guī)范會計核算，才可能符合查賬征收要求，就可以避免核定征收情況下由于盈利水平較差甚至虧本也要繳納企業(yè)所得稅的尷尬現(xiàn)象。
　　其次，如果小微企業(yè)會計核算不規(guī)范，稅務(wù)機關(guān)只能對其采取“核定征收”的征管方式。而根據(jù)國稅發(fā)〔2000〕38號文《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條規(guī)定：納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。
　　再次，核算不規(guī)范會給小微企業(yè)造成損失。如稅法規(guī)定小微企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費符合條件可以加計扣除。但在會計核算中，如果會計人員對技術(shù)研發(fā)場地和設(shè)備的折舊忽視不單獨核算，就會造成沒有用足政策而在加計扣除時少了金額*5的項目。
　　最后，稅法中有很多規(guī)定都依賴于規(guī)范的會計核算信息。如企業(yè)所得稅法規(guī)定，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。“年度利潤總額”就是指小微企業(yè)依照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。如果會計核算不規(guī)范，“年度利潤總額”將無據(jù)可循。
　　納稅申報是小微企業(yè)一項義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交，均需按期及時申報。小微企業(yè)可能因為各種原因如處于籌建期、免稅期、清算期，以及由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入等而沒有稅款要繳納，但都應(yīng)按時納稅申報（零申報）。此外，小微企業(yè)財會人員流動頻繁，在財會人員離職的時候，管理者應(yīng)主動提示離職人員先做完納稅申報，避免未按時納稅申報而給企業(yè)帶來處罰。
　　四、取得合法有用憑據(jù)
　　我國的稅務(wù)機關(guān)實施“以票控稅”，小微企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。取得合法憑證（稅務(wù)發(fā)票和其他合法憑據(jù)）是小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要方法之一。
　　稅務(wù)發(fā)票既是會計核算的法定收支憑證，也是稅務(wù)機關(guān)非常重要的計稅依據(jù)。如我國增值稅實行購進(jìn)扣稅法，以購進(jìn)為標(biāo)準(zhǔn)，將購進(jìn)貨物和勞務(wù)所含的進(jìn)項稅金當(dāng)期扣除，抵扣稅的*10依據(jù)單據(jù)就是稅務(wù)發(fā)票，在出口退稅方面、稅收優(yōu)惠等許多方面，取得稅務(wù)發(fā)票也至關(guān)重要。
　　小微企業(yè)由于內(nèi)部管理不規(guī)范，有的經(jīng)辦人認(rèn)為不要發(fā)票價格會便宜，可以節(jié)省費用，從稅務(wù)籌劃角度看，沒有取得合法的稅務(wù)發(fā)票可能會付出高昂的代價。如購買10000元的辦公用品，不要發(fā)票付9500元，開發(fā)票付10000元。其結(jié)果是少付500元，企業(yè)所得稅多交2500元。
 　　　　
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