高頓網(wǎng)校友情提示，*7惠州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)年金稅收政策解析及展望總結(jié)如下：
　　隨著我國“未富先老”的危機逐步逼近，我國大力發(fā)展以企業(yè)年金為主的第二支柱補充養(yǎng)老。國際經(jīng)驗表明，企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策是推動企業(yè)年金發(fā)展的引擎。
　　一、當(dāng)前的稅收政策
　　根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，建立企業(yè)年金計劃，對企業(yè)和員工都可以提供一定程度上的稅收優(yōu)惠，具體規(guī)定政策分別是：
　　關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定見于《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）：“…補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除…”；
　　關(guān)于個人所得稅的規(guī)定見于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕694號）：“……企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照"工資、薪金所得"項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。”
　　二、關(guān)于節(jié)稅金額計算的案例
　　1.節(jié)約企業(yè)所得稅情況
　　根據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，假設(shè)某企業(yè)2010年度工資總額6000萬元，企業(yè)的年金繳費比例為8.33%，在不考慮工資增長因素的情況下，20年內(nèi)累計可以節(jié)約企業(yè)所得稅6000萬元；若假設(shè)工資以每年5%的水平增長，則20年累計可節(jié)稅9920萬元。
　　2.節(jié)約個人所得稅情況
　　根據(jù)個人所得稅的優(yōu)惠政策，假設(shè)上述企業(yè)某員工月均工資為10000元，按工資的10%繳納社會保險費，則個人每月繳納個人所得稅545元。若企業(yè)建立企業(yè)年金，每月按其月均工資的8.33%為其繳費，則每月繳納個人所得稅420元。每月可節(jié)約個人所得稅125元，每年節(jié)約1500元，不考慮工資增長和復(fù)利增長的情況下，20年累計可節(jié)約個人所得稅金額為30000元?？紤]到我國的個人所得稅采取累進制稅率，因此個人收入越高，參與企業(yè)年金所節(jié)約的個人所得稅額就越高。
　　三、企業(yè)年金稅收政策展望
　　可以看出，國稅總局和財政部出臺了一系列政策，實際上確立了我國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠的TEE模式。即在繳費環(huán)節(jié)納稅，投資收益和領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅。明確的稅收征管模式在一定意義上結(jié)束了之前企業(yè)年金發(fā)展中個稅執(zhí)行缺乏依據(jù)、較為混亂的情況，將有助于進一步推動企業(yè)年金的透明、規(guī)范的發(fā)展。同時企業(yè)年金稅收政策明確了企業(yè)繳費計入個人賬戶部分單獨視為一個月的工資征收個人所得稅，不與一般工資、薪金收入合并計稅，相當(dāng)于將一筆收入分成兩筆分別計稅，與合并計稅相比降低了職工的應(yīng)稅稅率，從而減少了員工的應(yīng)納個人所得稅額，并且減少的個人應(yīng)納稅額隨職工收入的增加而增加，體現(xiàn)了對企業(yè)年金適當(dāng)鼓勵和扶持的原則。
　　與西方國家已經(jīng)較為成熟的制度不同，我國企業(yè)年金制度發(fā)展時間不長，其稅收優(yōu)惠政策也處在調(diào)整完善過程中。從國際經(jīng)驗來看，對企業(yè)年金的個人繳費通常均采取一定的稅優(yōu)政策，這對于強化個人養(yǎng)老責(zé)任、大力推助企業(yè)年金的發(fā)展具有重要作用。因此未來進一步提高企業(yè)年金的企業(yè)繳費稅優(yōu)力度，盡快推出個人繳費的減免稅政策，能夠?qū)崿F(xiàn)平滑人口紅利的戰(zhàn)略目標(biāo)，在改變經(jīng)濟增長方式，改善國民收入結(jié)構(gòu)中可以發(fā)揮巨大作用。并且可以預(yù)見，隨著我國稅收制度的完善和個人所得稅綜合稅制的推進，在繳費和投資環(huán)節(jié)免稅、領(lǐng)取階段再繳稅的更為合理的稅優(yōu)模式也將有條件施行。
 　　　　
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