高頓網(wǎng)校友情提示，*7十堰會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的納稅籌劃(三)總結(jié)如下：
　　設(shè)備殘值收入凈額現(xiàn)值=(20-3)×(p/s，6%，10)=17×0.5584=9.49(萬元)。
　　乙公司支付維護(hù)費(fèi)用凈額現(xiàn)值=0.5×(p/a，6%，8)×(1-30%)×(p/s，6%，2)=0.5×6.2098×70%×0.89=1.93(萬元)。
　　與該受贈(zèng)設(shè)備有關(guān)的稅負(fù)現(xiàn)值合計(jì)=100×(p/a，6%，10)×30%+53.29+3×(p/s，6%，10)-0.5×(p/a，6%，8)×30%×(p/s，6%，2)-41.93=220.8+53.29+3×0.5584-0.5×6.2098×30%×0.89-41.93=233.01(萬元)。
　　乙公司獲得的現(xiàn)金流入量合計(jì)=100×(p/a，6%，10)×(1-30%)-53.29+41.93+9.49-1.93=515.21-53.29+41.93+9.49-1.93=511.41(萬元)。
　　2.假設(shè)乙公司仍可選擇第二種情況的三種受贈(zèng)方式，并補(bǔ)充差額資金于年末購(gòu)置先進(jìn)設(shè)備后投入使用，我們只需要計(jì)算使用先進(jìn)設(shè)備給公司帶來的現(xiàn)金流量，再結(jié)合三種受贈(zèng)方式下現(xiàn)金流入量即可得出*3方案。
　　購(gòu)置新設(shè)備現(xiàn)金流出量234萬元，新設(shè)備年折舊額=234×(1-5%)÷10=22.23(萬元)。則：
　　(1)新設(shè)備折舊抵稅現(xiàn)值=22.23×(p/a，6%，10)×30%=22.23×7.3601×30%=49.08(萬元)；
　　(2)新設(shè)備第10年末殘值收入30萬元，稅法規(guī)定殘值234×5%=11.7(萬元)；
　　(3)殘值收益凈額=30-11.7=18.3(萬元)；
　　(4)殘值收益應(yīng)納所得稅=18.3×30%=5.49(萬元)；
　　(5)殘值收益凈額現(xiàn)值=(30-5.49)×(p/s，6%，10)=24.51×0.5584=13.69(萬元)；
　　(6)支付維護(hù)費(fèi)用凈額現(xiàn)值=0.8×(p/a，6%，8)×(1-30%)×(p/s，6%，2)=0.8×6.2098×70%×0.89=3.09(萬元)；
　　(7)與該設(shè)備有關(guān)的稅負(fù)現(xiàn)值合計(jì)=120×(p/a，6%，10)×30%-49.08+5.49×(p/s，6%，10)-0.8×(p/a，6%，8)×30%×(p/s，6%，2)=264.96-49.08+5.49×0.5584-0.8×6.2098×30%×0.89=264.96-49.08+3.07-1.33=217.62(萬元)；
　　(8)乙公司獲得的現(xiàn)金流入量合計(jì)=120×(p/a，6%，10)×(1-3%)+49.08+13.69-3.09-234=618.25+49.08+13.69-3.09-234=443.93(萬元)。
　　因此，乙公司接受捐贈(zèng)生產(chǎn)設(shè)備后將其售出再購(gòu)入先進(jìn)設(shè)備時(shí)，乙公司獲得的現(xiàn)金流量合計(jì)=443.93+143.51=587.44(萬元)。
　　稅負(fù)合計(jì)=217.62+52.39=270.01(萬元)。
　　接受捐贈(zèng)同等價(jià)值貨幣資金并購(gòu)入先進(jìn)設(shè)備時(shí)，乙公司獲得的現(xiàn)金流量合計(jì)=443.93+139.23=583.16(萬元)。
　　稅負(fù)合計(jì)=217.62+59.67=277.29(萬元)。
　　接受捐贈(zèng)售后所得貨幣資金并購(gòu)入先進(jìn)設(shè)備時(shí)，乙公司獲得的現(xiàn)金流量合計(jì)=443.93+136.85=580.78(萬元)。
　　稅負(fù)合計(jì)=217.62+58.65=276.27(萬元)。
　　由以上分析可知，在上述條件下，乙公司四種不同處理方式的稅負(fù)水平及現(xiàn)金流量如表4所示。
　　由表4可知，在上述條件下，存在更為先進(jìn)的設(shè)備時(shí)，企業(yè)應(yīng)選擇使用新設(shè)備更為有利。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。