貴港會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)：*7涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策匯編(六)

　　能源、生物基材料等生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)一步完善相關(guān)稅收政策。

　?。ㄎ澹?ldquo;公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào)，以下簡稱“2號(hào)公告”），明確“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　對(duì)企業(yè)采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，此次總局以公告形式予以發(fā)布。針對(duì)公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收情況，鑒于采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場(chǎng)、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系，公告明確規(guī)定，對(duì)此類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令第483號(hào)）規(guī)定：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅。另據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）規(guī)定：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂場(chǎng)所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。二是對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1999]44號(hào)）規(guī)定“對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。”

　　五、車船稅

　　根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》（國務(wù)院令第482號(hào)）及《中華人民共和國車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅總局令第46號(hào)）的規(guī)定，拖拉機(jī)、捕撈、養(yǎng)殖漁船、非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)免征車船稅。省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。所稱的拖拉機(jī)，是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛。所稱的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶（不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶）。所稱的非機(jī)動(dòng)車，是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車、電動(dòng)自行車等車輛；非機(jī)動(dòng)船是指自身沒有動(dòng)力裝置，依靠外力驅(qū)動(dòng)的船舶；非機(jī)動(dòng)駁船是指在船舶管理部門登記為駁船的非機(jī)動(dòng)船。

　　六、印花稅

　　印花稅政策規(guī)定：對(duì)國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅；農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同暫不貼花。另據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）規(guī)定，對(duì)依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

　　七、個(gè)人所得稅

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》（國稅發(fā)[2004]39號(hào)）規(guī)定：農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得不繳納個(gè)人所得稅；農(nóng)民取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得和從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)的所得，暫不繳納個(gè)人所得稅；農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的所得，仍暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　八，房產(chǎn)稅

　　為支持國家天然林資源保護(hù)工程的實(shí)施，根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施天然林資源保護(hù)工程的有關(guān)文件精神，對(duì)國家天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅政策問題規(guī)定如下：一、對(duì)長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地和車船分別免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于天然林資源保護(hù)工程以外其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的房產(chǎn)、土地和車船仍按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。二、對(duì)由于國家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護(hù)工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。三、用于國家天然林資源保護(hù)工程的免稅房產(chǎn)、土地和車船應(yīng)單獨(dú)劃分，與其他應(yīng)稅房產(chǎn)、土地和車船劃分不清的，應(yīng)按規(guī)定征稅。以上規(guī)定于2004年1月1日至2010年12月31日期間執(zhí)行。

　　九、購置符合條件車船免征車船稅?！盾嚧悤盒袟l例》第三條規(guī)定，非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）、拖拉機(jī)、捕撈（養(yǎng)殖）漁船免征車船稅。

　　農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》（財(cái)稅[2004]66號(hào)）規(guī)定，對(duì)農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。

　　十、承受“四荒”土地免征契稅?！镀醵悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　十一、農(nóng)用地占用不征耕地占用稅?！陡卣加枚悤盒袟l例》第十四條第二款規(guī)定：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施“占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的”，不征收耕地占用稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

　　二○一一年五月十一日

 　　　　

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