高頓網(wǎng)校友情提示，*7六安會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容稅收優(yōu)惠政策支持社會保險事業(yè)總結(jié)如下：
　　《中華人民共和國社會保險法》于近期公布，并將于2011年7月1日起施行。該法第二條第三款規(guī)定，國家通過稅收優(yōu)惠政策支持社會保險事業(yè)。為此，一些網(wǎng)友咨詢，國家對社會保險的稅收優(yōu)惠又是如何體現(xiàn)的，包括哪些方面？
　　社會保險包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險即通常所言的“五險”。在稅收優(yōu)惠上主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和個人所得稅兩個方面。
　　一、企業(yè)所得稅方面稅收優(yōu)惠
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和基本失業(yè)保險允許在企業(yè)所得稅前扣除。
　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條*9款規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
　?。ǘ┢髽I(yè)繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險也可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第二款規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。其具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?；净蜓a充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當(dāng)期直接扣除。
　?。ㄈ┢髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
　　二、個人所得稅方面稅收優(yōu)惠
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)和個人按國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　（二）超過標(biāo)準(zhǔn)或比例的部分并入個人工資、薪金繳納個人所得稅。
　　依據(jù)財稅〔2006〕10號文件規(guī)定，企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
　　（三）按規(guī)定比例繳付的基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金、醫(yī)療保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅。
　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存款利息所得免征個人所得稅的通知》（財稅字〔1999〕267號）規(guī)定 ，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金、醫(yī)療保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅，《社會保險法》第十四條規(guī)定，個人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。
　?。ㄋ模﹤€人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、生育津貼時免征個人所得稅。
　　依據(jù)財稅〔2006〕10號文件規(guī)定，個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金時，免征個人所得稅。生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定，免征個人所得稅。
　?。ㄎ澹┢髽I(yè)為員工繳納的商業(yè)保險應(yīng)并入個人工資、薪金繳納個人所得稅。
　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅〔2005〕94號）規(guī)定，單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕318號）進一步作出明確的操作性規(guī)定，即對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令第41號）第四十六條第二款明確規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等屬于個人的支出。因此，企業(yè)為職工購買商業(yè)保險不屬免稅范疇，故應(yīng)依法代扣代繳個稅。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。