高頓網(wǎng)校友情提示，*7東營(yíng)會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容以外購(gòu)產(chǎn)品分配給職工的涉稅賬務(wù)處理總結(jié)如下：
　　對(duì)于以外購(gòu)產(chǎn)品分配給職工的涉稅賬務(wù)處理，目前稅會(huì)政策的規(guī)定口徑不一。
　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》應(yīng)用指南：二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量（二）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
　　增值稅暫行條例第十條規(guī)定用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷(xiāo)售。國(guó)稅函[2008]828號(hào)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
　　從以上規(guī)定中可以看出，對(duì)于企業(yè)以自產(chǎn)貨物分配給職工，會(huì)計(jì)、增值稅和所得稅的處理規(guī)定是一致的，即確認(rèn)銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。然而對(duì)于以外購(gòu)商品分配給職工，會(huì)計(jì)處理沒(méi)有明確規(guī)定，增值稅暫行條例第十條規(guī)定用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所得稅依然是國(guó)稅函[2008]828號(hào)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定的確認(rèn)銷(xiāo)售收入。
　　本人認(rèn)為，企業(yè)以外購(gòu)產(chǎn)品分配給職工，一種原因是企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬后并不以貨幣資金支付而是去外購(gòu)商品分配給職工，如逢年過(guò)節(jié)時(shí)企業(yè)給職工分些米、油、面；另一種原因是企業(yè)拖欠職工薪酬而無(wú)現(xiàn)金支出轉(zhuǎn)以庫(kù)存材料抵償，如食品生產(chǎn)企業(yè)以庫(kù)存面粉分配給職工。
　　對(duì)于*9種情況，企業(yè)在外購(gòu)時(shí)就已經(jīng)明確是要分給職工的，可認(rèn)為是企業(yè)支付給職工工資后，職工再集體去采購(gòu)?fù)活?lèi)商品。體現(xiàn)在企業(yè)的賬務(wù)處理是：
　　借：應(yīng)付職工薪酬
　　貸：銀行存款
　　此時(shí)外購(gòu)商品取得的發(fā)票只是企業(yè)對(duì)外支付職工薪酬項(xiàng)的一種收據(jù)，不能做為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)買(mǎi)商品的發(fā)票做確認(rèn)存貨及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅處理。
　　對(duì)于第二種情況，是企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)抵償應(yīng)付職工薪酬行為，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)一方面在支付職工勞動(dòng)報(bào)酬另一方面是在銷(xiāo)售商品，本人建議應(yīng)當(dāng)以該外購(gòu)存貨的當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其銷(xiāo)售收入及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。
　　會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：
　　借：應(yīng)收賬款
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　借：應(yīng)付職工薪酬
　　貸：應(yīng)收賬款
　　則兩分錄合并即為：
　　借：應(yīng)付職工薪酬
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　之所以這樣處理，是因?yàn)槿绻赓?gòu)后不久就用于抵償應(yīng)付職工薪酬，外購(gòu)價(jià)即市場(chǎng)公允價(jià)，直接轉(zhuǎn)成本并進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出與確認(rèn)銷(xiāo)售并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)對(duì)所得稅和增值稅的計(jì)算都沒(méi)什么影響。但要是外購(gòu)后持有一段時(shí)間后再用于支付職工薪酬，該外購(gòu)存貨的市場(chǎng)價(jià)值可能會(huì)有變動(dòng)，直接轉(zhuǎn)成本并進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出就會(huì)存在不公允的情況，即如果市場(chǎng)價(jià)值上升會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅款流失，如果市場(chǎng)價(jià)值下降就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)有的損失得不到確認(rèn)。因此本人認(rèn)為以外購(gòu)存貨支付職工薪酬時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅更能客觀公允的反應(yīng)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。
 　　　　
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