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盡管調(diào)研樣本是一個地級市，但卻暴露出中國房地產(chǎn)行業(yè)偷漏稅現(xiàn)象。
1月12日，江蘇省財稅系統(tǒng)一位官員表示，他們近期針對省內(nèi)某市“房地產(chǎn)行業(yè)偷稅手段”進行了調(diào)研和分析。
房地產(chǎn)開發(fā)商的偷稅手法呈多樣化、專業(yè)化、普遍化、隱蔽化的發(fā)展趨勢。不少地方稅務(wù)系統(tǒng)公布欠稅“黑名單”中，房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量呈逐漸增長趨勢。
“從研究看，房地產(chǎn)企業(yè)偷稅之繁、數(shù)量之大，更多的在于技術(shù)上的原因”，江蘇省財稅專家、省社科院財貿(mào)所副研究員駱祖春表示，“房地產(chǎn)行業(yè)涉及的環(huán)節(jié)很多、工期長，企業(yè)在各個環(huán)節(jié)都可以偷稅。”
但研究者對稅收結(jié)構(gòu)和體制問題的考問也一直在堅持。
所得稅房地產(chǎn)業(yè)占比近半
針對該市調(diào)研顯示，快速增長的房地產(chǎn)行業(yè)銷售收入，已經(jīng)成為企業(yè)所得稅收入重要來源。
2005年，該市房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)銷售收入9.5億元，繳納企業(yè)所得稅2010萬元。上述兩組數(shù)據(jù)在2006年、2007年分別為：32.1億元、5443萬元和43.9億元、1.405億元。
到2008年上半年，該市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納所得稅已達1.3598億元，占全市所得稅收入的41%。而2009年1-11月份數(shù)據(jù)顯示，其占比已達50%左右。
調(diào)研顯示，房地產(chǎn)銷售收入增長，與其應(yīng)納所得稅的增長雖然同時呈現(xiàn)向上成長的曲線，但兩者的偏離漸遠——從所得稅占比銷售收入的數(shù)據(jù)來看，2005-2007年的比例為2.1%、5.7%和3.2%。
2006年，該市房地產(chǎn)企業(yè)因?qū)ｍ棛z查而被補稅罰款139萬元，2007年被補稅罰款803萬元，到2008年上半年已經(jīng)上升至3672萬元。*72009年1-11月份數(shù)據(jù)更是超過5000萬。
補繳成倍增長，突顯房地產(chǎn)偷稅現(xiàn)象嚴重。
偷稅手段多樣
該市連續(xù)5年將房地產(chǎn)列為稅收專項檢查對象之一，其樣本具有代表性。
參與調(diào)研的一位官員表示，“偷稅手段非常專業(yè)，行外人士根本不懂，而稅務(wù)人員也需要長時間跟蹤觀察。”
調(diào)研發(fā)現(xiàn)，開發(fā)商偷稅手段多樣化，但主要通過5種方式進行：“隱匿應(yīng)稅收入”、“擠占、多提、虛列成本”、“超標準列支或扣除相關(guān)費用和支出”、“賬簿憑證管理混亂，核算不規(guī)范”、“納稅申報不及時”。
納稅申報不及時，是最為普遍現(xiàn)象，表現(xiàn)為：不按預(yù)收房款申報預(yù)售收入依據(jù)利潤率（或毛利率）繳納所得稅，或干脆就不申報，甚至作虛假申報等。
隱匿應(yīng)稅收入是開發(fā)商[*{6}*]偷稅手段之一，借此可以大幅度減少納稅基數(shù)。
比如，對銷售收入確認不主動、不及時，少列收入坐支現(xiàn)金現(xiàn)象嚴重，有的直接進入企業(yè)小金庫不入賬；對銀行按揭款項不及時入賬，或者把收到的按揭款項記“短期借款”等科目。其次，是以工程尚未決算，收入、成本、費用無法確定為由，將已實現(xiàn)的商品房銷售款長期掛在“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)收賬款”等往來科目，不結(jié)轉(zhuǎn)或延期結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅銷售額。擠占、多提、虛列成本，是開發(fā)商偷稅的另一主要手段。
典型方式是，開發(fā)商和建筑商互相勾結(jié)，有預(yù)謀、有目的、有步驟地通過先與承建方編造虛假合同，再讓承建方多開建安發(fā)票的手段，人為地提高造價，增大建安成本，以少繳所得稅。
再者，多結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本及稅金。或者，在通水、通電、通氣、綠化、道路等項目建設(shè)上高估成本，嚴重影響了利潤的真實性。
而“超標準列支或扣除相關(guān)費用和支出”方式更是花樣繁多，比如，開發(fā)商的注冊資本金不到位，將應(yīng)繳資本的支出和利息作為經(jīng)營性費用扣除；或者超標準列支或扣除業(yè)務(wù)招待費、宣傳費和廣告費；超標準、超范圍列支等。
具體到企業(yè)管理上，調(diào)研發(fā)現(xiàn)開發(fā)商“賬簿憑證管理混亂，核算不規(guī)范”。
由于多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)工期長，與建安施工企業(yè)結(jié)算不及時，成本核算未嚴格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。“對未售房面積，收入未轉(zhuǎn)但成本已提前列支，造成收入、成本不配比，因而無法核實其真實成本，也就無法真實反映企業(yè)盈虧情況”，參與調(diào)研一位官員表示。
為何偷稅頻發(fā)？
為什么有的開發(fā)商進入了“年年被查、年年偷稅，卻屢查屢犯”怪圈？
上述省財稅系統(tǒng)官員認為，是收益和成本的巨大反差，助長了部分房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生偷逃稅款的主觀故意。
其直接原因是，即使發(fā)現(xiàn)被查處，也僅只是補繳稅款，繳納少量的罰款和滯納金，偷稅成本與收益巨大反差。
按照《稅收征管法》規(guī)定，納稅人不按期限繳納稅款，應(yīng)按日加收千分之二的滯納金。
駱祖春表示，某些偷稅案件，一般是由若干筆偷稅業(yè)務(wù)構(gòu)成的，每筆偷稅業(yè)務(wù)又有不同的偷稅起始時間，“一方面千分之二數(shù)量有限；另一方面，要準確計算滯納金數(shù)額，就必須逐筆計算，最后匯總求和，這非常麻煩。”
調(diào)研報告直接指出，開發(fā)商偷稅的另一個原因是轉(zhuǎn)嫁“貪腐成本”。
由于行業(yè)“潛規(guī)則”，開發(fā)商投入“重金”不能進行賬務(wù)處理，因此便千方百計虛開發(fā)票，將非正當(dāng)支出列入開發(fā)成本，最終轉(zhuǎn)嫁到購房者身上，“被動”地造成了偷稅的主觀故意。
而人們普遍觀察到的一個現(xiàn)象是，開發(fā)商個人消費越來越奢侈。
有與本報記者熟悉的開發(fā)商表示，“中國個稅累計*645%的稅率非常高，作為私營企業(yè)，買名車住豪宅等高消費，可以將企業(yè)收入合理合法轉(zhuǎn)為個人私有財產(chǎn)，少交個人所得稅和企業(yè)所得稅”。
從行業(yè)管理上看，亦缺乏有效管理，突出的問題在于缺乏“橫向協(xié)調(diào)”。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從立項、規(guī)劃、施工、銷售到產(chǎn)權(quán)審批，要到20多個政府主管部門辦理有關(guān)手續(xù)，要經(jīng)過可行性研究、征地拆遷、安置補償、“七通一平”、建筑安裝、配套工程、綠化環(huán)衛(wèi)工程等多個開發(fā)階段，監(jiān)管部門眾多。“部門之間雖然權(quán)力和職能劃分很清楚，”各管一塊“，但部門間缺乏有效的銜接或制約，信息難以共享，容易形成偷稅空子”，上述財稅官員分析。
稅務(wù)系統(tǒng)長期以來沒有與相關(guān)的行政審批部門建立有效的信息交換和共享制度，在項目開發(fā)過程中難以有效地參與管理和監(jiān)控。
江蘇省財政廳一位分析人士表示，目前財務(wù)核算（包括信用支付、對會計行業(yè)的管理）總體上缺乏系統(tǒng)管理，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計核算不統(tǒng)一、不規(guī)范，客觀上為掩蓋其在經(jīng)營、核算和應(yīng)稅上的不法行為找到了借口。
“由于房屋產(chǎn)品開發(fā)周期長、各期產(chǎn)品滾動開發(fā)且每期產(chǎn)品經(jīng)營成果不盡相同，缺乏系統(tǒng)管理的房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算難以真實反映企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，很難準確反映各納稅期應(yīng)納的各項稅收。”
不過，調(diào)研報告也指出了“行政干預(yù)”對稅務(wù)部門征管形成阻礙。
一位省財稅系統(tǒng)人士稱，地方政府與企業(yè)“關(guān)系密切”，為謀求“地方利益”而損害“公共利益”的行為時有發(fā)生。
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