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——答：“有幾個稅務人員認真查了？他們是不容易發(fā)現(xiàn)的，即使發(fā)現(xiàn)了，老板會去處理的。”
——問：“納稅籌劃方法那么多，應該有很多可選擇的方法啊，偷稅畢竟是危險的，為什么不籌劃呢？”
——答：“方法？哈哈！那都是專家們寫出來騙錢的，那些專家在大學教書，什么是企業(yè)管理，他們根本不懂！他們的書，看上去很美，翻開也爽心悅目，但一到要用時，才發(fā)現(xiàn)離我們的工作十萬八千里！”
（4）與新稅法脫節(jié)這本來不該是專家們犯的錯誤，因為專家們就是天天研究理論的，包括對稅收法規(guī)的研究。然而，犯這種錯誤的專家卻不少。
大家知道，近幾年我國稅法變化很大，尤其是所得稅法變化，內(nèi)資外資企業(yè)所得稅并軌，取消多項優(yōu)惠。我進書店時，如果買稅收方面的書，我都盡量買2009年新出的，但就是2009年6月以后出版的，很多書都還在按老稅法講籌劃，這些書的作者大名鼎鼎，出版社也是國內(nèi)一流的經(jīng)管社。買到這樣的“過時的新書”，只能說專家們在忽悠讀者。
有相當多的專家，正在閉門寫書時，新稅法出臺了他們卻不知道，甚至出臺很久了也不知道。待知道時，書已經(jīng)成稿了。稅法變動太大，書稿修改太難，另外寫一本太累，已經(jīng)寫出來的不換成銀子又不心甘，于是就出現(xiàn)了忽悠讀者的事情。
新稅法讓專家們措手不及我曾經(jīng)多次呼吁“拯救納稅籌劃”。其*9個原因是新稅法出臺讓納稅籌劃專家們措手不及。
原來設立虛假外商投資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，專家們便幫助企業(yè)老板變著花樣設立外資企業(yè)，明明是老板自己的錢，匯到國外再匯回來，就成外資了。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了納稅人身份和稅收待遇，使得以往常見的內(nèi)資企業(yè)通過各種方式設立虛假外商投資企業(yè)的避稅手段失效。那些已經(jīng)在香港、開曼群島、新加坡等國際避稅地注冊公司的老板找到專家，求教新方法，專家們也拿不出主意，只好說：那就轉型吧！于是，近一兩年里，很多外資企業(yè)紛紛脫掉外套，轉為內(nèi)資企業(yè)。有些因為投資年限沒到，轉不了的就只好硬撐著，同時新設一家內(nèi)資企業(yè)，把業(yè)務轉到新公司，讓“老外”的企業(yè)成一個空殼。
在舊的稅法體系下，新設企業(yè)在選擇登記注冊地點時，往往首先考慮經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點。這些地區(qū)往往能享受到l5%甚至于更優(yōu)惠的所得稅稅率政策。有的企業(yè)雖然沒有將總部注冊在這些區(qū)域，但通過在經(jīng)濟特區(qū)、高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)開辦獨立核算的分支機構，然后通過關聯(lián)交易等手段將利潤轉移到低稅區(qū)，達到少交所得稅的目的。新稅法立法思想變化很大，將稅收優(yōu)惠政策從“區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，稅率的地區(qū)差異基本消失。這也是讓納稅籌劃專家們的書變成廢紙的重要原因。
新辦企業(yè)優(yōu)惠取消，原來利用“幾免幾減半”政策，重復注冊新企業(yè)或者人為推遲獲利年度的節(jié)稅方法，也失去了用武之地。
轉嫁，是納稅籌劃圖書中介紹的一種重要技術。這一技術的基礎就是關聯(lián)企業(yè)。關聯(lián)企業(yè)間通過非正常的資產(chǎn)交易、勞務供給、技術轉讓、資金融通等手段人為調(diào)節(jié)收入、費用來轉移利潤，將高稅負的企業(yè)制造成“虧損”，從而達到減少所得稅的目的。新企業(yè)所得稅法及其實施條例特設“特別納稅調(diào)整”，對防止納稅人通過關聯(lián)方轉讓定價作了明確規(guī)定，企業(yè)納稅申報時，應附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表；稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)應當按照規(guī)定提供相關資料，否則，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。這一法規(guī)出臺，讓“轉嫁”難度加大，不少籌劃人員顯得束手無策。
部分專家只會“捏氣球”
我曾經(jīng)遇到過一些人，號稱是納稅籌劃專家，但深入一接觸，才發(fā)現(xiàn)他們是“捏氣球的專家”。而且，這類人還不少。他們對企業(yè)經(jīng)營沒有一個全局認識，只知道從局部想辦法，只知道就技術論技術，無法從整體稅負上去考慮降低。
為什么說他們捏氣球呢？企業(yè)在他們手里，是一個氣球，他看到這里稅負高了——鼓起來了，就用力捏下去，的確是捏下去了，但另外的地方卻又鼓起來了。
典型的例子是應用“緩稅技術”，把今天鼓起的地方按下去，讓它明天鼓起來。今天按下去明天鼓起來實現(xiàn)緩納稅，至少緩解了當前資金壓力，但是，明天鼓起來時，就一定按得下去嗎？我曾經(jīng)碰到兩個堪稱經(jīng)典的籌劃笑話：某老板覺得稅繳得太多了，找到某專家。專家看了看賬，建議他們把收入掛到往來賬中去，比如掛“預收賬款”，暫時不確認收入。專家也算做得仔細，還專門幫企業(yè)改寫了銷售合同，讓銷售行為看起來的的確確是分期收款，并且收入確認時間也還過得去（這事實上是隱瞞收入，是偷稅）。問題是暫時解決了，但一年后，企業(yè)老板和財務人員卻苦不堪言，“預收賬款”掛的巨額數(shù)字，成了包袱，原來的進項增值稅發(fā)票均已經(jīng)抵扣，現(xiàn)在要消化這筆掛賬，又哪來進項增值稅發(fā)票呢？無奈之下，財務人員只好離職一走了之，把爛攤子丟給新來的?？尚聛淼呢攧战?jīng)理，還得面臨這個問題。
另外一種常見的“捏氣球”，就是一個稅種少繳了，另一個稅種卻多繳了。比如，某納稅籌劃人員實施“轉嫁技術”，在關聯(lián)企業(yè)之間轉嫁所得稅，卻讓其中一個關鍵企業(yè)增值稅劇增，而這家企業(yè)可取得的進項增值稅發(fā)票很有限，結果總體上不僅沒有節(jié)稅，反而大大增加了納稅額。
除了捏氣球，納稅籌劃專家們還常常提出一些被普通財稅人員笑話為“狗屁”的經(jīng)典案例，而且這些案例常常堂而皇之地寫進書里，一點也不臉紅。比如：
?。?）建造銷售普通標準住宅，將增值額控制在扣除項目的20%，因為這個比率是臨界點，低于這個比率可以免征土地增值稅。一位房地產(chǎn)商人這樣回應專家的建議：“屁話，房子這么好賣，哪可能控制在20%！再說，能多賺幾個誰不想多賺！”還是他的財務經(jīng)理“明白”了專家的意思：不是少賺，而是人為地控制增值額，其實就是隱瞞利潤，是偷稅。
?。?）某企業(yè)要買一批設備（當時，設備購進，進項發(fā)票還不能抵扣增值稅），有位專家建議，把設備化整為零購進，即購進零部件再組裝，零部件作為耗材可以抵扣進項稅。企業(yè)老板的回應是：“一個一個零件搬回來，我能保證設備正常運轉嗎？”幾乎所有的納稅籌劃書中都有這個“化整為零”方法，但我們相信，不會有哪個老板傻到這地步，冒著設備質(zhì)量風險去買零部件。
納稅籌劃的窮途末路：偷從大量的納稅籌劃圖書看來，納稅籌劃理論和方法均已十分完善。但是，這些理論和方法真正發(fā)揮作用的卻很少。和偷稅比起來，納稅籌劃需要很多前提條件才能實施，很多企業(yè)又不具備這些前提條件；和偷稅比起來，納稅籌劃所能節(jié)省的稅額太可憐了。為此，不懂納稅籌劃的人選擇偷稅，懂納稅籌劃的人也在選擇偷稅。
甚至，納稅籌劃專家們，都不屑于使用自己的“技術”為客戶服務，而選擇指導客戶偷稅，以至名聲大壞。包括國際知名會計師事務所。
安然公司案曾經(jīng)名震全球，被這一案例拖下水的，還有著名的德勤會計公司。2003年2月，美國國會稅收聯(lián)合委員會公布了對安然公司的稅收調(diào)查報告，報告顯示，安然公司使用多種復雜的避稅手段，5年內(nèi)少繳20億美元。l995年至2001年，安然利用l2個大的避稅方案，規(guī)避了巨額稅款。其中*5的避稅方案是2000年德勤會計公司提供的，該方案通過復雜的交易，使安然公司少繳了4.14億美元的聯(lián)邦公司所得稅。
年3月，美國司法部聯(lián)邦檢察官介入了對畢馬威會計師事務所的調(diào)查，因為根據(jù)美參議院犯罪調(diào)查委員會的調(diào)查，該事務所涉嫌兜售“非法
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