高頓網(wǎng)校友情提示,*7遂寧會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容稅務(wù)稽查的原因及案例分析(二)總結(jié)如下:
  電,從室外跑進(jìn)一人將其辦公用的一臺電腦砸壞。美容部人員聲稱是他們得罪了“黑社會”,導(dǎo)致他們的經(jīng)營場地、營業(yè)設(shè)施受到這一突發(fā)性破壞。而恰巧是被砸壞的電腦里保存有大量的經(jīng)營性電子資料,由于發(fā)生了“意外”,所以他們僅能提供有限的紙質(zhì)資料。
  后評估人員將其提供的紙質(zhì)資料與稅務(wù)所征管資料進(jìn)行比對檢查,未發(fā)現(xiàn)疑點,該評估不了了之。
  鑒于2007年的那次“意外”,稽查人員進(jìn)場前制定了周密的檢查方案:邀請公證處工作人員到場對取證過程全程公證、為防范意外,提請公安局經(jīng)偵人員提前介入、邀請計算機專業(yè)人員現(xiàn)場搜索、恢復(fù)、復(fù)制、拷貝相關(guān)電子資料等預(yù)案。
  在該美容部辦公場所,在公證處的全程公證下,稽查人員、經(jīng)偵人員迅速控制住了財務(wù)資料和經(jīng)營用電腦設(shè)備,計算機專業(yè)人員通過設(shè)備檢查、查找到與經(jīng)營有關(guān)的電子數(shù)據(jù),一一對應(yīng)復(fù)制拷貝到全新的兩個U盤上,完整采集了美容部的電子資料,并現(xiàn)場封存一個備份原始數(shù)據(jù),一個用于檢查取證。
  上述案例中,該美容院在*9次的調(diào)查中,由于特殊情況蒙混過關(guān),但是其并沒有在以后嚴(yán)格自律,最終在公證處、公安局等部門的聯(lián)合辦案中被調(diào)查處問題。
  模糊信息問題
  圖3 效益不好
  如圖3所示,企業(yè)說效益不好,但稅務(wù)局看到的是效益很好。稅務(wù)局判斷企業(yè)效益好壞的依據(jù),不僅包括數(shù)據(jù),還根據(jù)一些明顯的變化。例如,企業(yè)老板過去開著桑塔納,現(xiàn)在改開奔馳。所以,數(shù)據(jù)既來自企業(yè)的報表,同時也來自于模糊信息。
  信息化問題
  國稅、地稅共用數(shù)據(jù),可以分析出很多情況。現(xiàn)在稅務(wù)稽查已實現(xiàn)信息化,但大量財務(wù)人員仍處于人工思維,需要提升能力。所以,財務(wù)人員要適應(yīng)當(dāng)?shù)匦蝿?,如果只盯著自己的賬簿,就會出現(xiàn)問題。
  如圖4所示,整個納稅評估的信息化過程包括前期準(zhǔn)備、確定評估對象、個案分析、約談、評估結(jié)論、評估復(fù)核六個環(huán)節(jié)。需要注意的是,各個地方的納稅評估體系和指標(biāo)是不同的。
  稅務(wù)局想法問題
  如圖5所示,一提到交稅,私企、老板、娛樂明星等稅源大戶大都會躲起來,這是稅務(wù)局的思維模式。即財富值越大,越有偷稅的可能,稅務(wù)局盯得越緊。
  在稅務(wù)局的數(shù)據(jù)庫中,財富排行榜是一個重要的信息來源。排行榜又稱“殺豬榜”,此榜單會成為稅務(wù)局納稅評估數(shù)據(jù)庫里的資料,以備遺產(chǎn)稅開征時使用,雖然稅務(wù)局不會以此數(shù)字征稅,但富豪申報低于榜單的數(shù)字就過不了稅務(wù)關(guān)。
  偷稅漏稅問題
  【案例】
  深圳某酒店偷稅漏稅被追繳處罰309萬元
  人民網(wǎng)深圳4月9日電:深圳市地稅局第四稽查局依法對深圳市某酒店作出追繳稅款、罰款、滯納金共計309萬元的處理決定。
  該酒店成立于1993年,注冊資本人民幣1000萬元,主要經(jīng)營旅業(yè)、中西餐、卡拉ok歌舞廳及桑拿水療。電腦系統(tǒng)顯示該公司年度納稅額越來越少,2010年下半年僅申報繳納少量娛樂業(yè)營業(yè)稅。
  由于該酒店沒有任何賬冊,稽查人員便從相關(guān)數(shù)據(jù)入手,通過俱樂部財務(wù)收入日報表與前臺收銀月報表相符、與業(yè)務(wù)部門業(yè)績統(tǒng)計表一致這一線索,基本確認(rèn)了俱樂部的收入情況。然而,酒店法人十分不配合,手機始終打不通,偶爾打通了,卻總是推說在出差。一個多月過去了,酒店始終不與稽查人員聯(lián)系,也不認(rèn)可檢查結(jié)果。
  對此,稅務(wù)人員依法發(fā)出了《稅務(wù)事項通知書》和《詢問通知書》,但酒店法人仍然不當(dāng)一回事。無奈之下,稽查人員通過酒店房東,在當(dāng)?shù)卮逦膸椭?,幾?jīng)周折終于聯(lián)系上了酒店法人,但該法人匆匆露了個面之后,直到案件結(jié)案,再也聯(lián)系不上。
  為了突破法人的“零口供”,稽查人員對俱樂部負(fù)責(zé)人、俱樂部財務(wù)人員和酒店會計分別做了詢問筆錄。稽查人員對以個人名義的刷卡賬戶進(jìn)行了調(diào)查,發(fā)現(xiàn)銀行賬戶與前臺刷卡記錄相符。各方調(diào)查情況證實:調(diào)賬取得的統(tǒng)計表是俱樂部的真實收入狀況。在強大的事實面前及當(dāng)?shù)卮逦膸椭?,該酒店法人最終在《核對意見書》上簽名進(jìn)行了確認(rèn)。
  由此可見,面對稅務(wù)稽查,企業(yè)法人不能提供零口供。躲不是解決問題的辦法,一定要積極配合。
  網(wǎng)絡(luò)征稅問題
  【案例】
  武漢開出國內(nèi)個人網(wǎng)店稅單
  近日,相關(guān)媒體以《武漢開出國內(nèi)首張個人網(wǎng)店稅單》為題,報道了一家名為“我的百分之一”淘寶網(wǎng)店日前被武漢市國稅局開出全國首張個人網(wǎng)店稅單,征收其2010年的增值稅、企業(yè)所得稅、滯納金共計430余萬元。
  武漢國稅局對上述報道也進(jìn)行了正式回應(yīng),稱“繳稅政策依據(jù)充分”。
  網(wǎng)店賣東西,繳稅天經(jīng)地義。但即使武漢國稅局稱“繳費政策依據(jù)充分”,仍有爭議。
  爭議一,稅務(wù)處罰尺度的把握。據(jù)網(wǎng)友披露,“我的百分之一”淘寶網(wǎng)店自2004年開始經(jīng)營,2009年以“武漢爪那服飾有限公司”在武漢市國稅局硚口區(qū)局辦理稅務(wù)登記,而武漢國稅局所補罰的稅款是2010年的。
  爭議二,納稅主體的確認(rèn)。從所披露的信息來看,武漢國稅局認(rèn)定“武漢爪那服飾有限公司”是納稅主體,“我的百分之一”淘寶網(wǎng)店是銷售渠道。
  爭議三,互聯(lián)網(wǎng)上的稅收是公海里的“魚”。對互聯(lián)網(wǎng)上開店的稅收監(jiān)管,稅源的歸屬地等一系列問題在世界各國都存在爭議,這點在近期也難以得到解決。
  二、公司應(yīng)對稅務(wù)稽查全攻略
  1.五方面全攻略
  具體來說,公司應(yīng)對稅務(wù)稽查全攻略主要包括:
  準(zhǔn)備階段:自查開始前,確定總體應(yīng)對思路
  企業(yè)要根據(jù)自查情況,判斷稅務(wù)局是否會進(jìn)一步檢查,是將自己定位為50%還是5%,應(yīng)與董事會確認(rèn)。然后,要按照自查提綱,研究總體應(yīng)對思路,如真需要補稅,就應(yīng)該主動補稅。
  在準(zhǔn)備階段的總體應(yīng)對思路應(yīng)該是妥善應(yīng)對,但妥善應(yīng)對不是將查不出問題作為最終目標(biāo)。有的企業(yè)為了避免查出問題,就從稅務(wù)局挖人過來查賬,然而每個人的業(yè)務(wù)都有局限性,依靠自己會更好。
  自查環(huán)節(jié):研究分析自查提綱、掌握自查重點
  稅務(wù)局的項目非常齊全,可能會問很多問題。因此,自查既要全面,又要突出重點。
  自查報告:非常重要的環(huán)節(jié),報告內(nèi)容的確定
  撰寫自查報告是非常重要的環(huán)節(jié),企業(yè)可以根據(jù)自查報告的內(nèi)容,明確下一步的應(yīng)對措施。
  約談環(huán)節(jié):談判技巧、權(quán)利維護(hù)、自保措施
  在約談環(huán)節(jié),企業(yè)要端正態(tài)度,深刻檢討,積極要求補稅,保證下次不犯。同時,要維護(hù)自身合法權(quán)利,采取自我保護(hù)措施。
  建立長效風(fēng)險管理機制
  企業(yè)要以此次稅務(wù)稽查為契機,吸取教訓(xùn),借此建立長效的企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險管理機制,糾正錯誤。
  要點提示
  公司應(yīng)對稅務(wù)稽查全攻略:
 ?、?準(zhǔn)備階段,確定總體的應(yīng)對思路;
 ?、?自查環(huán)節(jié),研究分析自查提綱,掌握自查重點;
 ?、?撰寫自查報告;
  ④ 約談環(huán)節(jié),深刻檢討,積極要求補稅;
  ⑤ 建立長效風(fēng)險管理機制;
  ⑥ 遵守當(dāng)?shù)卣撸?/div>
 ?、?善用法律武器。
  2.個別策略
  遵守當(dāng)?shù)卣?/div>
  同一問題,不同地區(qū)的國稅局有不同政策。
  【案例】
  購物卡銷售何時申報納稅的問題
  北京市:應(yīng)當(dāng)按開具發(fā)票或收款的時間即銷售購物卡時納稅。
  深圳市:按貨物發(fā)出時間為納稅時間。
  兩種觀點的主要爭議是在對“預(yù)收貨款方式”的概念的理解上,對“商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡”是否屬于預(yù)收貨款方式有不同的理解。目前超市現(xiàn)狀均不以開具發(fā)票的貨物金額申報納稅,而是以POS機實際收到的貨款數(shù)額申報納稅,申報數(shù)額往往大于開具發(fā)票的金額。
  面對這種情況,要尊重當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的意見,遵守當(dāng)?shù)卣?,不挑?zhàn)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的權(quán)威。
  善用法律武器
     
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