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“似乎一切都是真的，真公司、真生產(chǎn)、真進(jìn)項(xiàng)、真銷(xiāo)售，有生產(chǎn)條件和生產(chǎn)能力。然而，這一切的目的卻是為了騙取出口退稅。”
記者在海南省采訪時(shí)，海南省公安廳經(jīng)偵處涉稅科科長(zhǎng)黃少卿向記者介紹，他們?cè)诓檗k的“8.27”稅案的犯罪嫌疑人采用的犯罪手段比較狡猾，讓他們始料未及。
從黃少卿的介紹中記者了解到，“8.27”案有以下幾個(gè)特點(diǎn)，一是犯罪嫌疑人成立的公司多達(dá)10家：5家皮革制品生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)皮革廠）、4家廢舊物資收購(gòu)企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)收購(gòu)站）、1個(gè)家具廠。這些企業(yè)分布散，涉及海南省文昌、澄邁、定安、陵水4個(gè)市縣。二是犯罪嫌疑人不當(dāng)法定代表人，而是使用假身份證登記。三是公司經(jīng)營(yíng)管理人員頻繁換人，涉嫌人員達(dá)34人。
這樣一個(gè)組織嚴(yán)密的犯罪團(tuán)伙，是如何被公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的呢？
懷疑洗錢(qián)公安調(diào)查
2004年6月的一天，一筆大額資金往來(lái)，引起了海南省某銀行工作人員的注意。種種跡象讓他們懷疑，在這筆大額資金后面，可能有人在“洗黑錢(qián)”。于是銀行方面立即向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行了報(bào)告。
經(jīng)協(xié)調(diào)后，當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)組織人員開(kāi)始調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)從2003年末～2004年6月，經(jīng)常有大額資金從海南省外匯入省內(nèi)幾家企業(yè)的賬戶(hù)，而且這幾家企業(yè)頻繁提取現(xiàn)金。公安人員經(jīng)過(guò)兩個(gè)月的調(diào)查后，認(rèn)為這種異常的資金流情況不是在“洗錢(qián)”，而是一起涉嫌稅收違法案件，隨即向海南省國(guó)稅局稽查局進(jìn)行了通報(bào)。
海南省國(guó)稅局稽查局一接到通知，立即與有關(guān)征管部門(mén)取得了聯(lián)系。
不久，征管部門(mén)的各類(lèi)信息反饋回來(lái)?；槿藛T對(duì)信息進(jìn)行篩選梳理后，發(fā)現(xiàn)文昌、定安、陵水幾地的涉案企業(yè)的主要股東及經(jīng)營(yíng)管理者均為廣東茂名地區(qū)人。這些企業(yè)違背常規(guī)，在省內(nèi)建廠生產(chǎn)，購(gòu)銷(xiāo)在省外，屬典型的“兩頭在外”企業(yè)。同時(shí)，企業(yè)之間資金往來(lái)異常，巨額現(xiàn)金提取頻繁。因此，稽查人員初步判斷這些企業(yè)存在犯罪嫌疑。
海南省國(guó)稅局稽查局局長(zhǎng)張樓輝告訴記者，由于涉案企業(yè)均屬當(dāng)?shù)卣恼猩桃Y企業(yè)，為了避免不必要的干擾，及時(shí)有效地開(kāi)展檢查工作，海南省國(guó)稅局稽查局決定統(tǒng)一辦案。2004年8月18日，4個(gè)針對(duì)問(wèn)題企業(yè)的專(zhuān)案組成立了。
突擊檢查獲得證據(jù)
8月19日，4個(gè)專(zhuān)案組同時(shí)進(jìn)駐涉案企業(yè)，對(duì)涉案企業(yè)進(jìn)行了突擊檢查。檢查人員調(diào)取了涉案企業(yè)的所有賬簿憑證，以及辦公經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)有文字記載的紙質(zhì)資料。
在這次突擊行動(dòng)中，4個(gè)專(zhuān)案組查獲了一批有價(jià)值的賬外資料。經(jīng)過(guò)對(duì)賬外資料分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)從2003年3月至2004年7月期間，4家涉案的廢舊物資收購(gòu)站共從海南省外收購(gòu)碎皮17765噸，碎布2367噸，收購(gòu)金額合計(jì)28634萬(wàn)元。4家收購(gòu)站分別將其所收購(gòu)的碎皮、碎布等全部銷(xiāo)售給了與其相關(guān)聯(lián)的5家皮革廠。
經(jīng)查，這5家皮革廠同期銷(xiāo)售勞保皮革手套共1761萬(wàn)雙，銷(xiāo)售收入共24576萬(wàn)元。銷(xiāo)售對(duì)象涉及7省市20家外貿(mào)企業(yè)。
從納稅申報(bào)情況來(lái)看，4家收購(gòu)站屬增值稅免稅企業(yè)，銷(xiāo)售收入共計(jì)21973萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額共計(jì)3193萬(wàn)元，開(kāi)具廢舊物資收購(gòu)發(fā)票金額共計(jì)28630萬(wàn)元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額共2863萬(wàn)元，應(yīng)納稅額共330萬(wàn)元，免稅額共330萬(wàn)元。5家皮革廠銷(xiāo)售收入共計(jì)24502萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額共4162萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額共3443萬(wàn)元，應(yīng)納稅額共計(jì)737萬(wàn)元，稅負(fù)率為3%；企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具稅收繳款書(shū)（出口貨物專(zhuān)用）預(yù)繳稅款共計(jì)1702萬(wàn)元，已退稅款合計(jì)256萬(wàn)元，應(yīng)退未退稅款共計(jì)697萬(wàn)元。
海南省國(guó)稅局稽查局檢查科科長(zhǎng)鄭勇介紹說(shuō)，從檢查材料看，皮革廠及關(guān)聯(lián)收購(gòu)站在原料購(gòu)進(jìn)價(jià)格、貨款支付等方面存在作假嫌疑。短期內(nèi)收購(gòu)大量牛皮碎布，開(kāi)出巨額收購(gòu)發(fā)票，收購(gòu)價(jià)格偏高，同時(shí)賠本銷(xiāo)售，虛開(kāi)發(fā)票嫌疑明顯，存在虛開(kāi)發(fā)票騙稅的犯罪嫌疑。
由于部分企業(yè)在專(zhuān)案組調(diào)賬檢查后，出現(xiàn)走逃跡象。于是，各專(zhuān)案組晝夜奮戰(zhàn)，先后對(duì)涉案企業(yè)會(huì)計(jì)、出納、開(kāi)票員等人員進(jìn)行了10余次突擊詢(xún)問(wèn)，同時(shí)到數(shù)家銀行查詢(xún)資金往來(lái)情況，取得了大量證據(jù)材料，基本證實(shí)這些企業(yè)存在編造收購(gòu)業(yè)務(wù)，虛開(kāi)發(fā)票的違法行為。
8月27日，稅、警部門(mén)召開(kāi)了首次聯(lián)席工作會(huì)議。在會(huì)上，該案被定名為“8.27”稅案，稅、警雙方共同成立辦案領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)立了4個(gè)聯(lián)合辦案小組。
聯(lián)合辦案小組一經(jīng)成立，便派人到廣東茂名、湛江等涉案地區(qū)進(jìn)行外調(diào)。辦案人員走訪了吳川、信宜、電白等40多個(gè)地方，走訪了400多名群眾，并到當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、銀行、工商等部門(mén)進(jìn)行調(diào)查取證。
通過(guò)外調(diào)，聯(lián)合辦案小組證實(shí)了收購(gòu)站96%以上的收購(gòu)業(yè)務(wù)是虛假的。在外調(diào)的基礎(chǔ)上，辦案人員還對(duì)供貨人和外貿(mào)公司進(jìn)行了發(fā)函協(xié)查。協(xié)查顯示，供貨人的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)均為虛假。
真真假假合伙騙稅
辦案人員分析說(shuō)，這伙疑犯就是用假戲真做的辦法，用一些半真半假的企業(yè)來(lái)迷惑稅務(wù)機(jī)關(guān)。從收購(gòu)站來(lái)看，收購(gòu)站與皮革廠之間屬關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系。例如辦理工商稅務(wù)登記時(shí)，使用同一份場(chǎng)地租賃合同，在同一間辦公室辦公，收購(gòu)站未設(shè)自己的倉(cāng)庫(kù)，貨物購(gòu)銷(xiāo)直接在皮革廠內(nèi)進(jìn)行等；在經(jīng)營(yíng)管理上，雖然對(duì)外是兩個(gè)牌子，但實(shí)際上實(shí)行統(tǒng)一管理，由同一伙人負(fù)責(zé)操作，幕后資金統(tǒng)一調(diào)度，互相往來(lái)等。
4家收購(gòu)站作案方式也驚人地相似，均是圍繞收購(gòu)發(fā)票做文章。首先是收購(gòu)站偽造收購(gòu)貨物入庫(kù)單及現(xiàn)金支付收購(gòu)款憑據(jù)，虛構(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)，虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，然后向皮革廠對(duì)應(yīng)開(kāi)出可用于抵扣的普通發(fā)票，最后皮革廠向廣東等省外貿(mào)公司開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。外貿(mào)公司正是憑著皮革廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和預(yù)繳稅款繳款書(shū)申請(qǐng)辦理出口退稅。
不法企業(yè)的作案手段真真假假、虛虛實(shí)實(shí)。
*9，所購(gòu)貨物品種虛假。收購(gòu)站購(gòu)進(jìn)的碎布實(shí)際是工業(yè)加工后半成品手套內(nèi)襯、袖口布等，不是發(fā)票上所稱(chēng)的廢舊碎布。
第二，供貨人身份虛假。有的供貨人已去世多年，有的是農(nóng)民從未經(jīng)過(guò)商，供貨人實(shí)際不存在。
第三，購(gòu)貨價(jià)格虛假。根據(jù)澄邁查獲的證據(jù)顯示，2004年2月、3月的碎皮實(shí)際購(gòu)進(jìn)平均價(jià)格為每噸6000元左右，而同期賬面記載平均價(jià)格為每噸1.3萬(wàn)元左右，相差近一半。
第四，購(gòu)貨數(shù)量虛假，貨款支付虛假。實(shí)際情況是，在老板的直接授意下，公司出納偽造現(xiàn)金收款收據(jù)及支付證明，虛構(gòu)巨額現(xiàn)金來(lái)源和收購(gòu)貨款支付。然后把這些資金轉(zhuǎn)入老板直接控制的私人賬戶(hù)中。檢查人員經(jīng)到銀行查證，證實(shí)公司大量進(jìn)出的資金額與轉(zhuǎn)入老板直接控制的私人賬戶(hù)中的數(shù)額一致。
第五，收購(gòu)單證虛假。文昌、定安公司有關(guān)人員證實(shí)，所開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票、銷(xiāo)售發(fā)票及出入庫(kù)單都是在未見(jiàn)貨物的情況下填寫(xiě)的，甚至還冒充機(jī)修工等其他人員姓名在“驗(yàn)收人”、“倉(cāng)管人”處簽名。
同樣，皮革制品廠生產(chǎn)加工及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)也存在虛假性。
一是賬實(shí)不符，偽造記賬憑證。二是工資虛假，偽造工資單，虛增成本。三是產(chǎn)量虛假。據(jù)陵水縣涉案人員口供反映，陵水皮革廠有310臺(tái)縫紉機(jī)，而實(shí)際使用的只有50臺(tái)左右。工資表反映有工人100多人，實(shí)際工作的通常才50多人。辦案人員根據(jù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原料判斷，企業(yè)產(chǎn)值大約應(yīng)為400萬(wàn)元左右，而不是賬上反映的1800多萬(wàn)元。四是有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票違法行為。
經(jīng)查，文昌、定安皮革廠負(fù)責(zé)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票人員，都是在未見(jiàn)貨物銷(xiāo)售的情況下，僅根據(jù)老板傳真件要求直接填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票。在公司賬務(wù)資料中，檢查人員也未發(fā)現(xiàn)有外貿(mào)公司驗(yàn)貨簽收證明和長(zhǎng)途貨運(yùn)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)支付憑證。
“該犯罪集團(tuán)作案一年多竟然沒(méi)被發(fā)現(xiàn)，值得我們深思。”海南省國(guó)稅局稽查局局長(zhǎng)張樓輝認(rèn)為，犯罪集團(tuán)成立幾家公司的最終目的就是為了與外貿(mào)企業(yè)一起合伙騙取出口退稅。因此，從收購(gòu)站到皮革廠，整個(gè)收購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)連環(huán)虛假，環(huán)環(huán)
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