高頓網(wǎng)校友情提示，*7喀什會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容“紅字”沖賬背后的秘密總結(jié)如下：
　　近期，筆者到某利廢公司進(jìn)行納稅檢查，從一筆紅字會(huì)計(jì)分錄開(kāi)始，查出應(yīng)稅所得額40萬(wàn)元，查補(bǔ)企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。
　　一、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題
　　“紅字”沖賬怎么會(huì)沖走稅款呢？原來(lái)，筆者在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司在5月初有一筆廢渣購(gòu)進(jìn)。在未取得抵扣憑證前，作了如下分錄：
　　借：原材料——某廢渣  400萬(wàn)元
　　貸：銀行存款  400萬(wàn)元
　　當(dāng)月已全部投入使用時(shí)，作了如下分錄：
　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本  400萬(wàn)元
　　貸：原材料——某廢渣  400萬(wàn)元
　　最后，生產(chǎn)出產(chǎn)成品，并已銷(xiāo)售，且結(jié)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本。
　　然而，在6月10日，該企業(yè)在收到抵扣憑證后，以“紅字”沖賬作如下分錄：
　　借：原材料——某廢渣  400萬(wàn)元
　　貸：銀行存款  400萬(wàn)元
　　同時(shí)以藍(lán)字作分錄：
　　借：原材料——某廢渣  360萬(wàn)元
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40萬(wàn)元
　　貸：銀行存款  400萬(wàn)元
　　二、問(wèn)題分析
　　從表面看，“紅字”沖賬再做藍(lán)字會(huì)計(jì)分錄是正常會(huì)計(jì)事項(xiàng)。在6月份收到抵扣發(fā)票后，“紅字”沖賬，再計(jì)提增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，將原材料轉(zhuǎn)化成不含稅成本記賬，也沒(méi)什么問(wèn)題。但是通過(guò)我們仔細(xì)分析，卻發(fā)現(xiàn)投入生產(chǎn)的原材料——廢渣是以含稅成本計(jì)入生產(chǎn)成本中的，其計(jì)提的計(jì)提增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額也記入到成本中，這樣就會(huì)出現(xiàn)多進(jìn)成本的問(wèn)題。由于該企業(yè)當(dāng)月已生產(chǎn)出產(chǎn)品并銷(xiāo)售，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了成本，這樣多進(jìn)成本的部分直接減少了當(dāng)期的本年利潤(rùn)40萬(wàn)元，減少了當(dāng)期的企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。
　　三、處罰情況
　　針對(duì)企業(yè)的這種行為，根據(jù)《征管法》的有關(guān)條例，我們責(zé)成該企業(yè)補(bǔ)交了企業(yè)所得稅和加收了相應(yīng)的滯納金。
　　四、征管建議
　　從該企業(yè)一筆“紅字”沖賬，到查出對(duì)企業(yè)所得稅的影響，筆者認(rèn)為：在納稅檢查時(shí)要加強(qiáng)對(duì)“紅字”會(huì)計(jì)分錄檢查，要加強(qiáng)對(duì)稅收成本會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)，通過(guò)表面現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，舉一反三，從而有效地堵塞稅收征管漏洞，防止國(guó)家稅款流失。
 　　 　　　　
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