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bsp; １，８９５，000
應(yīng)付利息——活期存款 ８０，000
貸：以前年度損益調(diào)整 ９，９７５，000
借：所得稅 ３，２９１，７５０
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 ３，29１，７５０
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 ３，２９１，７５０
利潤(rùn)分配——稅收罰款 ２00，000
貸：銀行存款 ３，２９１，７５０
[案例]
稅務(wù)人員在審查迪金電子公司“現(xiàn)金日記賬”時(shí)，發(fā)現(xiàn)９月１７日７８#現(xiàn)付字記賬憑證摘要為“付拆除Ａ型機(jī)器勞務(wù)費(fèi)”，金額為５00元，在“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”中卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的清理收入。查賬人員懷疑該單位可能將報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理收入轉(zhuǎn)人“小金庫(kù)”。
[案例分析]
查賬人員首先調(diào)出７８#現(xiàn)付字記賬憑證，其原始憑證為一張經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“支付給李某的Ａ型機(jī)器拆除費(fèi)５00元”的白條，其分錄為：
借：管理費(fèi)用——拆除費(fèi) ５00
貸：現(xiàn)金 ５00
查賬人員審查不正確的分錄，進(jìn)而審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)９月２２日轉(zhuǎn)字８０號(hào)憑證的摘要欄注明“撥廢Ａ型設(shè)備”字樣，調(diào)出轉(zhuǎn)字８０號(hào)憑證，該憑證的分錄為：
借：累計(jì)折舊 ５０，000
營(yíng)業(yè)外支出 ５０，000
貸：固定資產(chǎn)——Ａ型設(shè)備 100，000
稅務(wù)人員分析，報(bào)廢一臺(tái)價(jià)值１０萬(wàn)，并且半成新的設(shè)備，必定有清理收入，決定進(jìn)一步追蹤調(diào)查。稅務(wù)人員詢問(wèn)該設(shè)備的保管員，保管員供認(rèn)該項(xiàng)設(shè)備已運(yùn)往郊區(qū)的大康鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。與大康鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)核實(shí)，其是于９月２１日從該公司以６萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買的，有迪金電子公司領(lǐng)導(dǎo)王剛的白條收據(jù)。
迪金電子公司以報(bào)廢固定資產(chǎn)為名，將出售固定資產(chǎn)的收入存入“小金庫(kù)”。在賬務(wù)處理時(shí)，不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶，以掩入耳目。稅務(wù)人員在取證之后，向迪金電子公司說(shuō)明上述問(wèn)題，財(cái)務(wù)經(jīng)理供認(rèn)不諱，并交出存折現(xiàn)金６萬(wàn)元。
[賬務(wù)調(diào)整]
迪金電子公司在交付清理費(fèi)用和收到清理收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)賬。
?。ǎ保┱{(diào)整支出拆除費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 ５00
貸：管理費(fèi)用——拆除費(fèi) ５00
?。ǎ玻┦盏角謇硎杖霑r(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：現(xiàn)金 60，000
貸：固定資產(chǎn)清理 60，000
?。ǎ常┱{(diào)整營(yíng)業(yè)外收支的分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 ５０，000
貸：營(yíng)業(yè)外支出 ５０，000
借：固定資產(chǎn)清理 ９，５00
貸：營(yíng)業(yè)外收入 ９，５00
[案例]
稅務(wù)人員在審查福力特電子公司“銀行存款日記賬”時(shí)，發(fā)現(xiàn)７月５日收款憑證的摘要記錄“存入暫存款”，金額為３萬(wàn)元，７月20日、２１日和25日分別在１０#、１２#和30#憑證摘要上注明“提現(xiàn)”，金額各為１萬(wàn)元。稅務(wù)人員懷疑該企業(yè)有出租賬號(hào)行為。
[案例分析]
查證人員首先調(diào)出５#收款憑證，其分錄為：
借：銀行存款 ３０，000
貸：其他應(yīng)付款 30，000
所附的原始憑證僅有一張“進(jìn)賬單”。調(diào)出１０#憑證，支票用途為“差旅費(fèi)”；１２號(hào)憑證，支票用途為支付季度獎(jiǎng)；30#憑證，支票用途為“備用金”。依據(jù)這一線索，查閱“現(xiàn)金日記賬”時(shí)，發(fā)現(xiàn)７月３０日付出憑證３５#，摘要為“付款存款”３萬(wàn)元。調(diào)出３５#憑證，其分錄為：
借：其他應(yīng)付款 30，000
貸：現(xiàn)金 ３０，000
其原始憑證為保利時(shí)公司打出的白條收據(jù)。稅務(wù)人員審查保利時(shí)公司的賬簿記錄，未見(jiàn)有３0000元的收入。在單位領(lǐng)導(dǎo)的支持下，查閱了商品銷售明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)保利時(shí)公司在７月４日銷貨一批，其價(jià)款為３0000元，與購(gòu)貨方聯(lián)系，核定已付款，與銀行取得聯(lián)系，證實(shí)款項(xiàng)已劃到被查企業(yè)。
福利特電器公司出租賬戶，非法套取現(xiàn)金３萬(wàn)元。在稅務(wù)人員查證后，分別調(diào)查福利特電器公司的會(huì)計(jì)、出納和經(jīng)辦人員。在事實(shí)面前，經(jīng)辦人員說(shuō)出全部真相，在這一案件中，福利特電器公司會(huì)計(jì)和出納各得５000元好處費(fèi)，其余款項(xiàng)由經(jīng)辦人貪污，已退出全部贓款，退還保利時(shí)公司。對(duì)福利特電器公司會(huì)計(jì)、出納各處以罰款５00元。
由于福利特電器公司出租賬號(hào)，其收入屬保利時(shí)公司，福利特電器公司可不再調(diào)賬。對(duì)于罰款收入，可作如下分錄：
借：現(xiàn)金 １，000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 １，000
[案例]
稅務(wù)人員在審查深圳大唐德公司的“銀行存款日記賬”時(shí)，發(fā)現(xiàn)１２月２５日３２#憑證摘要為“退貨款”５萬(wàn)元，結(jié)算方式為委付。該筆貨款人賬時(shí)間為１２月２１日，收款憑證為３０#，在４天時(shí)間里發(fā)生退貨，查賬人員懷疑有假退款行為。
[案例分析]
稅務(wù)人員首先調(diào)出３０#憑證，其分錄為：
借：銀行存款 ５０，000
貸：應(yīng)
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