高頓網(wǎng)校友情提示，*7自貢會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容資產(chǎn)及負(fù)債審核中常見的涉稅風(fēng)險點(一)總結(jié)如下：
　　貨幣資產(chǎn)的審核
　　評價有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
　　審核貨幣資金日記賬，并與總賬、明細(xì)賬核對確認(rèn)余額是否相符。
　　獲取截止日銀行存款對賬單及決算日銀行存款調(diào)節(jié)表，復(fù)核并分析是否需要進(jìn)一步審核。
　　審核銀行存款對賬單。對金額較大的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)審核其原始憑證和銀行存款日記賬。
　　審核現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的記賬匯率的確認(rèn)及匯兌損益的計算是否符合稅法規(guī)定。
　　進(jìn)行貨幣資金收支的截止性測試，以確定是否存在跨期事項。
　　獲取貨幣資金收支明細(xì)表，與有關(guān)的收入、費用、資產(chǎn)項目的金額勾稽核對。必要時，應(yīng)抽查相關(guān)憑證，以佐證貨幣資金的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致。
　　抽查銀行存款日記賬部分記錄和往來賬、費用賬、收入明細(xì)賬等。
　　存貨的審核
　　評價有關(guān)存貨的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
　　運用分析性復(fù)核程序，確認(rèn)存貨的總體合理性，對于重大或異常的變動予以關(guān)注，應(yīng)查明原因，作出正確處理。
　　根據(jù)存貨盤點表中各存貨大類的合計數(shù)，與相應(yīng)的總分類賬戶余額核對。
　　確認(rèn)存貨決算日結(jié)存數(shù)量。
　　1.對企業(yè)已盤點存貨數(shù)量實施抽查。
　　2.獲取盤點匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇金額較大、收發(fā)頻繁等存貨項目作為重要的存貨項目，與永續(xù)盤存記錄核對。
　　3.獲取并審核存貨盤點計劃及存貨盤點表，評價存貨盤點的可信程度。
　　——重大盈虧盤點事項是否已獲得必要解釋。
　　——盈虧盤點事項稅務(wù)處理是否正確并已獲批準(zhǔn)。
　　——盈虧盤點事項賬務(wù)調(diào)整是否已及時入賬，非正常損失的外購貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購項目的進(jìn)項稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。
　　——選擇重要的存貨項目，適當(dāng)時日進(jìn)行實地盤點，并進(jìn)行倒軋調(diào)節(jié)測試；測試時，應(yīng)獲取有關(guān)存貨項目決算日與盤點日之間增減變動的全部會計記錄。
　　購發(fā)貨實行截止性測試
　　1.在存貨明細(xì)賬中選擇會計決算日前后若干天的收發(fā)記錄，審核購貨發(fā)票與存貨驗收報告、銷貨發(fā)票與存貨發(fā)出報告、記賬憑證所列存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量及價格是否一致；收發(fā)貨日期與入賬日期是否一致。
　　2.調(diào)整重大跨年度存貨項目及其金額。
　　存貨計價的審核
　　1.選擇重大存貨項目進(jìn)行計價測試，對于發(fā)現(xiàn)的計價錯誤應(yīng)予以調(diào)整。
　　2.原材料及外購商品計價的審核。
　　——實際成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對。
　　——計劃成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬、存貨成本差異明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對，并審核成本差異的正確性及差異分?jǐn)偟暮侠硇浴?/div>
　　3.在產(chǎn)品與產(chǎn)成品計價的審核。
　　——實際成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬及成本計算單核對。
　　——計劃成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬、存貨成本差異明細(xì)賬及成本計算單核對，并審核成本差異計算的準(zhǔn)確性及差異分?jǐn)偟暮侠硇浴?/div>
　　在途材料計價的審核
　　1.核對材料采購總賬與明細(xì)賬余額的合計數(shù)。
　　2.抽查組成材料采購明細(xì)賬余額的若干在途材料項目，追查至相關(guān)購貨合同、購貨發(fā)票并審核采購成本的正確性。
　　3.對貨已到并應(yīng)入庫但發(fā)票未到的材料，審核其暫估價格金額的合理性，并審核是否錯誤估計抵扣進(jìn)項減少當(dāng)期應(yīng)納稅額。
　　審核委托加工材料賬戶余額的正確性
　　1.獲取金額較大的委托加工業(yè)務(wù)合同及客戶有關(guān)委托加工業(yè)務(wù)政策的資料。
　　2.核對委托加工材料總賬與明細(xì)賬余額的合計數(shù)。
　　3.從委托加工材料明細(xì)賬中抽查若干材料項目，追查至有關(guān)加工合同、發(fā)料憑證、加工費、運輸費結(jié)算憑證、收料憑證等，并核對加工材料品名、數(shù)量及實際成本的計算是否正確。
　　4.對加工中金額較大的材料項目，應(yīng)通過函證或赴現(xiàn)場實地審核。
　　確認(rèn)存貨資產(chǎn)是否被充作擔(dān)保，并獲取相關(guān)的證明資料。
　　與有關(guān)賬戶勾稽核對，并審查至有關(guān)資料、憑證，確認(rèn)是否符合稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定。
　　1.審核存貨類明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“營業(yè)外支出”、“長期投資”、“應(yīng)付股利”、“往來賬款”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項目是否屬于稅法規(guī)定的視同銷售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
　　2.審核“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“在建工程”、“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項目是否屬于視同銷售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
　　3.審核外購存貨類明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費用”、“在建工程”、“免稅產(chǎn)品的成本費用”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付工資”、“待處理財產(chǎn)損益”、“營業(yè)外支出——非常損失”、“制造費用——原材料損失”、“其他應(yīng)收款——原材料損失”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
　　4.審核自制消費品的“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付獎勵福利基金”、“長期投資”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
　　5.結(jié)合“原材料”、“其他業(yè)務(wù)收入——銷售材料收入”、“其他業(yè)務(wù)收入——加工收入”、“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬，審核材料的去向和加工收入的來源，確認(rèn)其相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
　　6.審核存貨類明細(xì)賬的貸方業(yè)務(wù)內(nèi)容并追查至“往來賬款”、“原材料”、“銷售收入”明細(xì)賬及原始憑證，確認(rèn)以物易物、抵償債務(wù)的存貨是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
　　7.審核存貨類借方紅字或貸方非領(lǐng)用的業(yè)務(wù)內(nèi)容，確認(rèn)購進(jìn)貨物是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
　　8.審核應(yīng)稅消費品的“材料采購”（或在途材料）、“原材料”等材料類明細(xì)賬借方的內(nèi)容并追查至有關(guān)的原始憑證，確認(rèn)相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
　　9.審核應(yīng)稅消費品的“委托加工材料”明細(xì)賬，并結(jié)合加工合同及原始憑證，確認(rèn)相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
　　短期投資的審核
　　評價有關(guān)短期投資的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
　　獲取有價證券明細(xì)表，按股票投資、債券投資、其他投資分類進(jìn)行加計驗算，并與總賬及明細(xì)賬核對一致。
　　審核企業(yè)短期投資成本的確定是否正確。
　　1.以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，作為投資成本。
　　2.投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價值，作為短期投資成本。
　　3.企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。
　　4.以非貨幣交易換入的短期投資，按照換入資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。
　　審核企業(yè)短期投資在期末是否按成本與市價孰低的原則計算投資金額。
　　審核企業(yè)短期投資跌價準(zhǔn)備在申報所得稅時，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　長期投資的審核
　　評價有關(guān)長期投資的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
　　獲取長期投資明細(xì)表，按股票投資、債券投資、其他投資分類進(jìn)行加計驗算。
　　將長期投資明細(xì)表與長期投資明細(xì)賬、總賬核對，并對庫存的股票和債券進(jìn)行盤點。
　　結(jié)合有關(guān)的文件及憑證，審核投資資產(chǎn)的所有權(quán)是否確屬企業(yè)。
　　對股票投資，審核認(rèn)購股票的賬務(wù)處理是否正確，對應(yīng)收的股利是否已單獨記賬。
　　對債券投資，審核認(rèn)購債券的賬務(wù)處理是否正確，應(yīng)計利息是否已計入當(dāng)期的投資收益。
　　對其他投資審核下列事項：
　　1.審核有關(guān)的法律性文件，確認(rèn)會計記錄中的財務(wù)數(shù)據(jù)與法律性文件及董事會紀(jì)要的授權(quán)批
 　　　　
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