會(huì)計(jì)出納：商業(yè)匯票結(jié)算

商業(yè)匯票結(jié)算

    一、概念解釋
    按照承兌人的不同，商業(yè)匯票可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
    商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的企事業(yè)單位承兌的匯票。商業(yè)承兌匯票適用于在銀行開(kāi)立賬戶的法人之間根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行的商品交易，在同城和異地均可使用。
    銀行承兌匯票是指由銀行承兌的匯票。銀行承兌匯票適用于國(guó)有企業(yè)、股份制企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)以及“三資”企業(yè)之間根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行的商品交易。其他法人和個(gè)人之間不得使用銀行承兌匯票。
    二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)
    1.商業(yè)承兌匯票的結(jié)算
    (1)商業(yè)承兌匯票的特點(diǎn)
    無(wú)金額起點(diǎn)的限制，付款人為承兌人，出票人可以是收款人也可以是付款人，可以貼現(xiàn)，也可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
    (2)商業(yè)承兌匯票的承兌
    商業(yè)承兌匯票按購(gòu)銷雙方的約定簽發(fā)。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)交付款人承兌；由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)經(jīng)本人承兌。承兌時(shí)，付款人須在商業(yè)承兌匯票下面簽署“承兌”字樣，并加蓋預(yù)留銀行的印章，再將商業(yè)承兌匯票交給收款人。
    辦理商業(yè)承兌匯票收款時(shí)，均需填制委托收款憑證，并在“委托收款貨物名稱欄”內(nèi)注明“商業(yè)承兌匯票”及匯票號(hào)碼，將匯票同托收憑證一并送交開(kāi)戶銀行。
    商業(yè)承兌匯票的承兌期限由交易雙方確定，最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月。如屬分期付款，則應(yīng)一次簽發(fā)若干不同期限的匯票，也可按供貨進(jìn)度分次簽發(fā)匯票。
    (3)商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序
    商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序如下圖所示。

    (4)商業(yè)承兌匯票到期無(wú)款支付的處理
    商業(yè)承兌匯票到期，付款人賬戶存款不足以支付票款時(shí)，如果屬于異地辦理委托收款的，由付款人開(kāi)戶銀行在委托收款憑證備注欄內(nèi)注明付款人“無(wú)款支付”字樣，按照委托收款無(wú)款支付的手續(xù)處理，并將委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票退回收款人開(kāi)戶銀行；如果屬于同城用進(jìn)賬單劃款的，則比照空頭支票退票處理。同時(shí)，銀行應(yīng)按照商業(yè)承兌匯票的票面金額處以5%但不低于1 OOO元的罰款，同時(shí)處以2%的賠償金給收款人。
    (5)審查商業(yè)承兌匯票應(yīng)注意的問(wèn)題
    收款人在審查商業(yè)承兌匯票時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題如下表所示。

    (6)同城或異地的收款人或背書(shū)人承兌日期的區(qū)別
    商業(yè)承兌匯票的收款人或被背書(shū)人，對(duì)于在同一城市的付款人承兌的匯票，應(yīng)于匯票到期日將匯票交銀行辦理收款；在異地的付款人承兌的匯票，應(yīng)于匯票到期日次日起10日內(nèi)，將匯票送交開(kāi)戶銀行辦理收款，超過(guò)期限的，銀行不予受理。
    2．銀行承兌匯票結(jié)算
    (1)銀行承兌匯票的特點(diǎn)
    銀行承兌匯票的特點(diǎn)包括無(wú)金額起點(diǎn)限制，*9付款人是銀行，出票人必須在承兌（付款）銀行開(kāi)立存款賬戶，可以貼現(xiàn)和背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
    (2)銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付程序
    銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付程序如下圖所示。

    (3)匯票無(wú)款支付的處理
    銀行承兌匯票到期，付款人賬戶無(wú)款支付或不足支付時(shí)，銀行除憑票向收款人無(wú)條件支付款項(xiàng)外，將根據(jù)承兌協(xié)議對(duì)付款人執(zhí)行扣款，將尚未收回的款項(xiàng)劃入付款人的逾期貸款賬戶，并按每日0.5%計(jì)收罰息。
    3．商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
    商業(yè)匯票的收款人或被背書(shū)人需要資金時(shí)，可持到期的承兌匯票填寫(xiě)貼觀憑證，向其開(kāi)戶行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)憑證一式五聯(lián)，具體內(nèi)容有：
    (1)*9聯(lián)為代申請(qǐng)書(shū)，由銀行作貼現(xiàn)付出傳票；
    (2)第二聯(lián)為收入憑證，由銀行作貼現(xiàn)申請(qǐng)人收入傳票；
    (3)第三聯(lián)為收入憑證，由銀行作貼現(xiàn)利息收入傳票；
    (4)第四聯(lián)為收款通知，即銀行給貼現(xiàn)申請(qǐng)人的收款通知；
    (5)第五聯(lián)到期后由會(huì)計(jì)部門(mén)按到期日排列保管，于到期日作貼現(xiàn)收入傳票。
    貼現(xiàn)的期限一律從其貼現(xiàn)日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算。貼現(xiàn)利率按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般按現(xiàn)有同檔次信用貸款利率上浮3%執(zhí)行。貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額的計(jì)算公式如下：
    貼現(xiàn)利息=票面到期值×貼現(xiàn)天數(shù)×貼現(xiàn)率
    實(shí)付貼現(xiàn)金額=票面到期值-貼現(xiàn)利息

    貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行向承兌人收取票款。如商業(yè)承兌匯票承兌人的銀行賬戶不足以支付時(shí)，其開(kāi)戶銀行除按規(guī)定收取罰款外，還應(yīng)立即將該商業(yè)承兌匯票退給貼現(xiàn)銀行，由貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶內(nèi)收取。
    4．商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn)
    商業(yè)匯票結(jié)算具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。
    (1)與銀行匯票等結(jié)算方式相比，商業(yè)匯票的適用范圍相對(duì)較窄，各企事業(yè)單位之間只有根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行合法的商品交易時(shí)，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。除商品交易以外，其他方面的結(jié)算，如勞務(wù)報(bào)酬、債務(wù)清償、資金借貸等，不可采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。
    (2)與銀行匯票等結(jié)算方式相比，商業(yè)匯票的使用對(duì)象相對(duì)較少，商業(yè)匯票的使用對(duì)象是在銀行開(kāi)立賬戶的法人。
    (3)使用商業(yè)匯票的收款人、付款人以及背書(shū)人、被背書(shū)人等必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：*9，在銀行開(kāi)立賬戶；第二，具有法人資格。個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、農(nóng)村承包戶、個(gè)人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個(gè)人，以及雖具有法人資格但沒(méi)有在銀行開(kāi)立賬戶的單位，都不能使用商業(yè)匯票。
    (4)商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過(guò)承兌。只有經(jīng)過(guò)承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。
    (5)商業(yè)匯票到期，承兌人無(wú)款支付，或因其他合法原因，債務(wù)人不能獲得付款時(shí)，可以按照匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓的順序，向前手行使追索權(quán)，依法追索票面金額：該匯票上的所有關(guān)系人都應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。
    (6)商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，一般為3-6個(gè)月，屬于分期付款的，應(yīng)一次性簽發(fā)若干張不同期限的商業(yè)匯票。
    (7)未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，從而使結(jié)算和l銀行資金融通相結(jié)合，有利于企業(yè)及及時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。
    (8)商業(yè)匯票在同城、異地都可以適用，而且沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。
    (9)商業(yè)匯票一律記名并允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票到期后，一律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。商業(yè)匯票的提示付款期限是自匯票到期日起10日內(nèi)。
    三、應(yīng)用實(shí)務(wù)
    1．商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理
    商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理分為兩種情況：購(gòu)貨方的賬務(wù)處理和銷貨方的賬務(wù)處理。
    (1)購(gòu)貨方的賬務(wù)處理如下表所示。

    (2)銷貨方的賬務(wù)處理如下表所示。

    2．銀行承兌匯票的賬務(wù)處理
    銀行承兌匯票的賬務(wù)處理分為兩種情況：購(gòu)貨方的賬務(wù)處理和銷貨方的賬務(wù)處理。
    (1)購(gòu)貨方的賬務(wù)處理如下表所示。

    (2)銷貨方的賬務(wù)處理如下表所示。