會(huì)計(jì)出納：銀行匯票結(jié)算

銀行匯票結(jié)算

    一、概念解釋
    銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可用于支取現(xiàn)金。單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域進(jìn)行各種款項(xiàng)結(jié)算，包括商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及債權(quán)、債務(wù)等各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。
    二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)
    1．銀行匯票結(jié)算要求(如下表)

    2.銀行匯票的結(jié)算程序
    銀行匯票結(jié)算要經(jīng)過承匯、結(jié)算、兌付和結(jié)清余額四個(gè)步驟，具體如下圖所示。

    3．銀行匯票的申請(qǐng)
    企業(yè)在使用銀行匯票時(shí)應(yīng)填寫銀行匯票請(qǐng)領(lǐng)單，注明領(lǐng)用銀行匯票的部門、經(jīng)辦人、匯款用途、收款單位名稱、開戶銀行、賬號(hào)等，由請(qǐng)領(lǐng)人簽章，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由財(cái)務(wù)部門具體辦理銀行匯票手續(xù)。
    (1)銀行匯票請(qǐng)領(lǐng)單的基本格式
    銀行匯票請(qǐng)領(lǐng)單的基本格式如下表所示。

    (2)銀行匯票的使用
    使用銀行匯票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定向簽發(fā)銀行提交“銀行匯票委托書”，逐項(xiàng)寫明匯款人名稱和賬號(hào)、收款人名稱和賬號(hào)、兌付地點(diǎn)、匯款金額、匯款用途（軍工產(chǎn)品可免填）等內(nèi)容，并在“匯款委托書”上加蓋匯款人預(yù)留銀行的印鑒，由銀行審查后簽發(fā)銀行匯票。如果匯款人未在銀行開立存款賬戶，則可以交存現(xiàn)金辦理匯票。
    匯款人辦理銀行匯票時(shí)，若能確定收款人的，須詳細(xì)填明單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶名稱或個(gè)人姓名；符確定不了，應(yīng)填寫匯款人指定人員的姓名。
    對(duì)于交存現(xiàn)會(huì)辦理的匯票，或需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，匯款人應(yīng)在匯票委托書上的“匯款金額”大寫欄內(nèi)先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。這樣，銀行可簽發(fā)現(xiàn)金匯票，以便匯款人在兌付銀行支取現(xiàn)金，企事業(yè)單位辦理的匯票，如需要在兌付銀行支取現(xiàn)金的，由兌付銀行按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定審查支付現(xiàn)金。
    “銀行匯票委托書” 一式三聯(lián)，具體如下表所示。

    (3)銀行匯票委托書樣式
    銀行匯票委托書的樣式如下表所示。

    4．銀行匯票的簽發(fā)
    簽發(fā)銀行受理“銀行匯票委托書”，經(jīng)過驗(yàn)對(duì)“銀行匯票委托書”的內(nèi)容和印鑒，并在辦妥轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金之后，即可向匯款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的銀行匯票。如個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯票“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額，再加蓋印章，并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，將匯票和解訖通知交匯款人。
    (1)銀行匯票的主要內(nèi)容
    ①匯款人姓名或單位。
    ②收款人姓名或單位。
    ③簽發(fā)日期（發(fā)票日）。
    ④匯款金額、實(shí)際結(jié)算金額、多余金額。
    ⑤匯款用途。
    ⑥兌付地、對(duì)付行、行號(hào)。
    ⑦付款日期。
    (2)銀行匯票一式四聯(lián)
    ①*9聯(lián)為卡片，由簽發(fā)行結(jié)清匯票時(shí)作為匯出匯款付出傳票。
    ②第二聯(lián)為銀行匯票，與第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后，此聯(lián)作為聯(lián)行往來賬付出傳票。
    ③第三聯(lián)是解訖通知，在兌付行兌付后隨報(bào)單寄往簽發(fā)行，由簽發(fā)行作為余款收入傳票。
    ④第四聯(lián)是多余款通知，在簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人。
    (3)銀行匯票的基本格式
    銀行匯票的基本格式如下表所示。

    (4)銀行匯票登記簿
    出納人員收到銀行簽發(fā)的銀行匯票并將其交給請(qǐng)領(lǐng)人時(shí)，應(yīng)按規(guī)定登記“銀行匯票登記簿”，將銀行匯票的有關(guān)內(nèi)容，如簽發(fā)日期、收款單位名稱、開戶銀行、賬號(hào)，持票人部門、姓名，匯款用途等一一進(jìn)行登記，以備日后查對(duì)。銀行匯票登記簿的基本格式如下表所示。

    三、應(yīng)用實(shí)務(wù)
    1．匯款企業(yè)的賬務(wù)處理
    匯款企業(yè)財(cái)務(wù)部門收到簽發(fā)銀行簽發(fā)的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”后，根據(jù)銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書”第·聯(lián)，即存根聯(lián)，編制銀行存款付款憑證。賬務(wù)處理如下：
    借：其他貨幣資金——銀行匯票
        貸：銀行存款
    如果匯款企業(yè)用現(xiàn)金辦理銀行匯票，則財(cái)務(wù)部門在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書”*9聯(lián)，即存根聯(lián)，編制現(xiàn)金付款憑證。賬務(wù)處理如下：
    借：其他貨幣現(xiàn)金——銀行匯票
        貸：庫存現(xiàn)金
    銀行按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)，匯款企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行出具的收費(fèi)收據(jù)作相應(yīng)處理。對(duì)于用現(xiàn)金支付的，編制現(xiàn)金付款憑證；對(duì)于從其賬戶中扣收的，編制銀行存款付款憑證。賬務(wù)處理如下：
    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
        貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

    匯款企業(yè)在用銀行匯票購買貨物并辦理結(jié)算后，應(yīng)等到簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)，即“多余款收賬通知聯(lián)”后，根據(jù)其“實(shí)際結(jié)算金額”欄的實(shí)際結(jié)算金額與供應(yīng)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單等原始憑證上的實(shí)際結(jié)算金額進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)相符后編制記賬憑證。賬務(wù)處理如下：
    借：材料采購——××材料等
    貸：其他貨幣資金——銀行匯票
    銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額小于銀行匯票匯款金額的差額時(shí)，即產(chǎn)生多余款，匯款企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)，即“多余款收賬通知聯(lián)”中列明的“多余金額”數(shù)編制銀行存款收款憑證。賬務(wù)處理如下：
    借：銀行存款
        貸：其他貨幣資金——銀行匯票
    2.收款單位賬務(wù)處理
    收款單位將“銀行匯票聯(lián)”、“解訖通知聯(lián)”和進(jìn)賬單送開戶銀行辦理收款手續(xù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行退同的進(jìn)賬單*9聯(lián)（收賬通知）中所列的實(shí)際結(jié)算金額和發(fā)票存根聯(lián)等原始憑證，編制銀行存款收款憑證。賬務(wù)處理如卜．：
    借：銀行存款
        貸：產(chǎn)品銷售收入等
    【例】依林公司需要到某市采購商品。5月2日，向開戶銀行申請(qǐng)用銀行存款辦理往某市的轉(zhuǎn)賬匯票600000元  根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
    借：其他貨幣資金——銀行匯票    600 000
        貸：銀行存款    600 000
    如果匯款單位用現(xiàn)金辦理銀行匯票，則財(cái)務(wù)部門在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書”*9聯(lián)存根聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
    借：其他貨幣資金——銀行匯票    600 000
        貸：庫存現(xiàn)金    600 000
    對(duì)于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)，匯款單位應(yīng)根據(jù)銀行出具的收費(fèi)收據(jù)，用現(xiàn)金支付的編制現(xiàn)金付款憑證，從其賬戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
        貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款