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2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》。該《規(guī)范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制、評價與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。上海財政局在2013年12月24日組織了一次針對行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的在線答疑，以下是會計師網(wǎng)整理的文字實錄部分：
徐女士向倪偉民提問：請問，事業(yè)單位是否要設立獨立的內部控制職能部門?
倪偉民：單位應根據(jù)本單位“三定方案”(所謂的“三定”：一是定單位的職能，二是定內設機構，三是定人員編制)的有關規(guī)定，確定是否設立獨立的內部控制職能部門。
會計1向倪偉民提問：有沒有內部控制手冊模板供大家參考
倪偉民：內部控制的工作一般根據(jù)內部控制的基本原理來實施的，但是各個單位的內部控制制度還是要根據(jù)財政部內部控制規(guī)定的有關要求，結合單位的實際情況來建立和實施的。目前財政部門并沒有發(fā)布有關內部控制手冊參考模板。
會計1向倪偉民提問：請問小單位，只有2名財務人員，會計主管兼任會計。在這種情況下，制單、復核、記賬、會計主管4個角色，如何牽制。如果制單、記賬、主管由會計擔任，出納可以擔任復核角色嗎?如不能，應如何分配呢?
倪偉民：根據(jù)會計法的有關規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。因此，單位要根據(jù)會計法規(guī)定，結合單位會計業(yè)務需要的實際情況，設置會計機構或者有關機構中設置有關人員，指定有關會計主管人員。
網(wǎng)友1004向倪偉民提問：哪些單位應執(zhí)行《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》?
倪偉民：概括地講，所有各級各類行政事業(yè)單位都應當執(zhí)行《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》。其中，行政單位包括各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關以及人民團體;事業(yè)單位分類改革完成之前，所有事業(yè)單位都應當執(zhí)行《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》，但是，納入企業(yè)財務管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位不執(zhí)行。 2013-12-24 14:57:23
網(wǎng)友1004向倪偉民提問：單位建立和實施內部控制的主要工作步驟有哪些?
倪偉民：單位應當根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》的有關要求，建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施，單位開展內部控制工作的主要步驟包括：一是梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié);二是系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點;三是選擇風險應對策略;四是根據(jù)國家有關規(guī)定，制定有針對性、操作性的各項單位內部控制管理制定;五是采取有效監(jiān)督措施，督促相關工作人員認真執(zhí)行，切實保障各項內部控制制度得到貫徹落實; 六是對內部控制的建立和實施情況進行評價，不斷完善。
范先生向倪偉民提問：是不是一定要內部控制手冊
倪偉民：單位應當根據(jù)內部控制規(guī)范，建立適合本單位實際情況的內部控制體系，應組織實施。這個內部控制體系涵蓋了單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程、業(yè)務環(huán)節(jié)、風險點，以及針對風險所采取的控制措施和執(zhí)行程序。上述控制措施和執(zhí)行程序的匯編可以理解為內部控制手冊。
會計2向倪偉民提問：感覺這個規(guī)范，有點和審計規(guī)定的風險防范職能重疊，2個部門都在做這個事情，要打架的，請問具體2個職能部門在做這個事情時該如何分工，謝謝
倪偉民：業(yè)務部門的風險防范和管控主要是針對經(jīng)濟活動過程中出現(xiàn)的風險，而內部審計部門它的職責主要是監(jiān)督檢查和評價內部控制各項制度建立的合法合規(guī)性、完整性、執(zhí)行的有效性，因此兩個部門的職能是不重疊。
mqh向倪偉民提問：規(guī)范規(guī)定單位應當單獨設置內控職能部門或牽頭部門，那現(xiàn)在一般就是計劃財務牽頭，審計部門是配合嗎?
倪偉民：按照內部控制規(guī)范規(guī)定，單位應當單獨設置職能部門或者牽頭部門。一般情況下，行政事業(yè)單位單獨設置財務機構的內控工作一般由財務部門牽頭，未單獨設置財務機構的一般由辦公室牽頭。內部審計部門主要是負責單位內部控制各項制度建立健全情況和實施情況。
單先生向倪偉民提問：倪老師，您好。請問：根據(jù)事業(yè)單位財務管理的未來發(fā)展趨勢，一般單位是否需要配備管理會計人員崗位，謝謝。
倪偉民：單位應根據(jù)會計法的有關規(guī)定，結合單位會計業(yè)務需要的實際情況，設置會計機構或者有關機構中設置有關人員，指定有關會計主管人員，同時可以根據(jù)財務管理的需要設置相關的會計人員崗位。
網(wǎng)友1004向倪偉民提問：什么是行政事業(yè)單位內部控制?
倪偉民：行政事業(yè)單位內部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標不，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動風險進行防范和管控。上述定義包括靜態(tài)和動態(tài)兩個方面。從靜態(tài)上講，內部控制是行政事業(yè)單位為防范和管控經(jīng)濟活動風險而建立的內部管理系統(tǒng)，具體體現(xiàn)為各項內部管理制度以及落實所需的控制措施和執(zhí)行程序。從動態(tài)上講，內部控制是行政事業(yè)單位通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為履行職能，實現(xiàn)控制目標的自我約束和規(guī)范的過程。同時，內部控制還是一個循環(huán)往復、不斷優(yōu)化完善的過程。
網(wǎng)友1670向倪偉民提問：什么是歸口管理、單位具體應該怎么做?
倪偉民：歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項的性質與管理要求，結合單位職責、組織機構和崗位設置，在不相容崗位相互分離和內部授權控制的前提下，明確單位內部各個業(yè)務的歸口管理責任單位的控制方法。歸口管理控制要求單位根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實施統(tǒng)一管理。如：單位成立預算管理委員會，并由財會部門牽頭組織預算相關工作。又如，單位將法律部門或辦公室作為合同歸口管理部門，負責參與重大合同的簽訂和相關活動，統(tǒng)一管理合同專用章和授權委托書，并對合同履行實施有效控制。 2013-12-24 15:31:10
網(wǎng)友3057向倪偉民提問：什么是不相容崗位?單位具體應該怎么做?
倪偉民：如果單位中處理某些業(yè)務事項的崗位由一個部門或人員擔任，這些崗位發(fā)生錯誤、舞弊甚至腐敗的可能性就會增大，同時，該部門或人員又可能利用崗位職能與分工重合的便利，采取各種手段掩蓋錯誤，舞弊和腐敗，那么，這些崗位就是不相容崗位。不相容崗位相互分離控制集中體現(xiàn)了相互制衡的原則，其核心是“內部牽制”。不相容崗位相互分離控制要求單位全面系統(tǒng)地分析、梳理單位組織層面和業(yè)務活動中涉及的不相容職務，科學劃分機構職能與分工，合理設置內部控制關鍵崗位，明確不同部門或崗位的職責權限，實施相互分離的措施，從而形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。
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