問：我公司是一般納稅人，是對外承包工程公司，國內主要為國外購買、發(fā)運設備物資，國內無銷售業(yè)務。我單位視同外貿企業(yè)享受出口退稅政策。
　　問題1、我公司在申請退稅時，出口的貨物根據稅法規(guī)定的相應的退稅率，有的貨物(這種貨物每月很少)出口退稅率有零，還有的貨物出口是免征增值稅，我公司這種退稅辦法是屬于稅法規(guī)定的哪一種?
　　2、我公司取得的國際、國內運輸業(yè)專用發(fā)票是否必須要進行認證?認證后是否“都”能抵扣?如果不能，我公司是否可以直接取得增值稅(運輸業(yè))普通發(fā)票?
　　3、這些專票在認證之后，在申報增值稅時，怎樣在主表以及附表中反映?是放在“待抵扣進項稅額”中，還是做“進項稅額轉出”?
　　答：1、《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第二條規(guī)定，增值稅退(免)稅辦法：
　　適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。
　　(一)免抵退稅辦法。生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物(視同自產貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。
　　(二)免退稅辦法。不具有生產能力的出口企業(yè)(以下稱外貿企業(yè))或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。
　　第六條規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務對符合下列條件的出口貨物勞務，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實行免征增值稅(以下稱增值稅免稅)政策：
　　(一)適用范圍。
　　適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：
　　1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：
　　(11)外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發(fā)票、政府非稅收入票據的貨物。
　　第七條規(guī)定，適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務下列出口貨物勞務，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅(以下稱增值稅征稅)：
　　(一)適用范圍。
　　適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，是指：
　　1.出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物〔不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結構物〕。
　　根據上述規(guī)定，貴公司增值稅退(免)稅適用免退稅辦法。出口貨物退稅率為零的，貴公司應視同內銷貨物繳納增值稅。如果出口貨物為免稅貨物，貴公司取得增值稅普通發(fā)票的，適用免征增值稅政策。
　　2、《國家稅務總局關于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》(國家稅務總局公告2011年第74號)*9條規(guī)定，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(暫不包括鐵路運輸服務)開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現有增值稅專用發(fā)票一致。
　　《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)*9條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
　　因此，貴公司取得運輸增值稅專用發(fā)票應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證。
　　《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)附件2《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第二條規(guī)定，原增值稅納稅人〔指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人〕有關政策5.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　(1)用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。
　　(2)接受的旅客運輸服務。
　　(3)與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務。
　　(4)與非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務。
　　上述非增值稅應稅項目，是指《增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應稅項目，但不包括《應稅服務范圍注釋》所列項目。
　　《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)規(guī)定，一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
　　因此，貴公司取得的國內運輸專用發(fā)票除用于不得抵扣范圍外，其進項稅額準予抵扣。國外運輸專用發(fā)票不得用于抵扣。
　　3、貴公司的運費專用發(fā)票認證后，在認證通過的次月申報期內，將其進項稅額反映在《增值稅申報表》主表第12欄“進項稅額”中。同時在第14欄“進項稅額轉出”中反映國外運輸專用發(fā)票進項稅額以及不得抵扣的國內運輸進項稅額。
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