問：境外A 公司100%投資境內(nèi)B公司，B公司清算結(jié)束時資本公積10萬元、盈余公積100萬元，未分利潤150萬元，實收資本200萬元，凈資產(chǎn)460萬元，A公司投資成本200萬元。若可以向A 公司分配的剩余資產(chǎn)510萬元，A公司股息所得額、投資轉(zhuǎn)讓所得額分別為多少?
　　答： 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第五條規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
　　被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
　　被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。
　　因此，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的510萬元，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中的部分，應(yīng)確認為股息所得250萬元;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過股東投資成本200萬元的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得60萬元。
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