問：我公司是一般納稅人，和上游供應(yīng)商簽訂的采購合同中約定：供應(yīng)商只收取現(xiàn)款，但可以采用銀行承兌匯票作為支付方式，由此產(chǎn)生的一切費(fèi)用由我公司承擔(dān)。前幾年都是采用對方直接到銀行貼現(xiàn)的方式，以對方實(shí)際收取的貼現(xiàn)后的金額作為我公司支付的貨款。貼現(xiàn)息由我方承擔(dān)。2011年10月份銀行貼現(xiàn)利息率激增。供應(yīng)商正好有資金，在沒有通知我公司的情況下，改變以往到銀行貼現(xiàn)的我方認(rèn)可的方式，自行改為自己持票到期，并參照市場貼現(xiàn)利率向我公司收取“資金占用費(fèi)”對方已將收取的利率，時間等依據(jù)，及對應(yīng)的金額，明文蓋公章寄給我公司。對此我公司并沒有提出異議。
　　到應(yīng)該開具發(fā)票時。對方要在此基礎(chǔ)上加記17%開發(fā)票給我公司。我公司認(rèn)為根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局第50號令)第十二條規(guī)定，條例第六條*9款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
　　(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;(二)同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：1、承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;2、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
　　(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1、由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);2、收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);3、所收款項(xiàng)全額上繳財政。
　　(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
　　根據(jù)以上文件規(guī)定，我公司支付的資金占用費(fèi)應(yīng)該視為價外費(fèi)用。價外費(fèi)用按常規(guī)處理是視同含稅的。對方?jīng)]有理由在此基礎(chǔ)上再加記17%收取我公司的所謂增值稅稅點(diǎn)。
　　又根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則》第二十一條 “所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。”對方已明確發(fā)函給我公司注明應(yīng)該收取的資金占用費(fèi)金額。開具發(fā)票時加記17%的行為，我公司認(rèn)為和實(shí)際業(yè)務(wù)不符，對方變更了金額。
　　再者，參照銀行等金融行業(yè)在收取貼現(xiàn)息時的通行做法，都是視同含稅金額的。
　　所以我公司認(rèn)為對方提出的要求是不合理的。我們理解是否正確?
　　答：貴公司對以上問題的理解是正確的?？梢髮Ψ狡髽I(yè)將資金占用費(fèi)還原為不含稅收入。以此為基數(shù)加計17%的稅金。
高頓網(wǎng)校微信
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧