國(guó)家為扶持高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展對(duì)此類(lèi)行業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠政策，會(huì)計(jì)師網(wǎng)今天整理了珠海市一些軟件行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
　　為促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展，支持“三高一特”企業(yè)做大做強(qiáng)，市地稅局現(xiàn)將“三高一特”企業(yè)與地稅業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及其它相關(guān)政策解讀分軟件、金融和高端制造業(yè)三個(gè)行業(yè)多期刊出，以滿(mǎn)足不同企業(yè)對(duì)相關(guān)稅收政策的了解。本期刊登的是軟件行業(yè)第三期。
 
　　*9部分：稅收優(yōu)惠政策
　　八、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
　　(一)相關(guān)政策規(guī)定
　　企業(yè)的下列收入為免稅收入：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
　　依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條
　　所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
　　依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條
　　(二)備案程序規(guī)定
　　預(yù)繳期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料(自2013年度開(kāi)始)：
　　1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表》
　　2、《預(yù)繳期備案表(投資收益)》
　　匯算清繳期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料(自2012年度開(kāi)始)：
　　1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表》
　　2、《匯繳期備案表(投資收益)》
　　與往年度相比，減少了部分資料(如：應(yīng)收股利科目明細(xì)賬復(fù)印件、被投資企業(yè)做出利潤(rùn)分配決定的董事會(huì)決議等)，將企業(yè)需報(bào)送的信息內(nèi)化到了備案表格當(dāng)中，減輕了企業(yè)在報(bào)送資料方面的負(fù)擔(dān)。
　　備注：納稅人未提請(qǐng)預(yù)繳備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，在提請(qǐng)匯繳備案時(shí)，不需補(bǔ)辦提請(qǐng)預(yù)繳備案。但是建議企業(yè)在取得權(quán)益性投資收益時(shí)及時(shí)提請(qǐng)預(yù)繳備案，及時(shí)享受?chē)?guó)家的優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的資金占用。
　　依據(jù)：《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2013年1號(hào))
 
　　九、安置殘疾人所支付的工資可享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策
　　(一)相關(guān)政策規(guī)定
　　企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
　　依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條
　　所稱(chēng)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
　　依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條
　　企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：
　　1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。
　　2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
　　3、定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
　　4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
　　依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號(hào))
　　(二)備案程序規(guī)定
　　1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表》
　　2、《匯繳期備案表(安置殘疾人員就業(yè)工資加計(jì)扣除)》
　　3、在職殘疾人員工資表
　　4、在職殘疾人員《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件
　　與往年度相比，對(duì)資料齊全、符合法定形式的，由7個(gè)工作日完成備案登記變?yōu)榧磿r(shí)辦結(jié)備案，并告知納稅人。
　　備注：企業(yè)只需就該優(yōu)惠申請(qǐng)匯繳期備案即可。
　　依據(jù)：《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2013年1號(hào))
 
　　十、高新技術(shù)企業(yè)用地每平米年稅額按2.5元執(zhí)行
　　(一)相關(guān)政策規(guī)定
　　經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)屬于國(guó)家、省、市政府指導(dǎo)扶持、鼓勵(lì)的行業(yè)(項(xiàng)目)用地，在認(rèn)定有效期所屬年度城鎮(zhèn)土地使用稅每平米年稅額按2.5元執(zhí)行。
　　依據(jù)：《珠海市人民政府關(guān)于停止征收城鎮(zhèn)土地使用費(fèi)、開(kāi)征城鎮(zhèn)土地使用稅的通告》(珠府〔2008〕30號(hào))
 
　　第二部分：相關(guān)政策解讀
　　一、企業(yè)銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退政策時(shí)，隨增值稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不予退還
　　(一)相關(guān)政策規(guī)定
　　對(duì)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。
　　依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕72號(hào))
 
　　二、實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的上市公司需將股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃計(jì)劃的相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，才可享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠計(jì)稅方法
　　(一)相關(guān)政策規(guī)定
　　1、股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量。
　　2、股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價(jià)格-授權(quán)日股票價(jià)格)×行權(quán)股票份數(shù)。
　　3、限制性股票應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù))
　　應(yīng)納稅額=(應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)
　　依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2006〕902號(hào))
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕461號(hào))
　　(二)備案程序規(guī)定
　　1、實(shí)施股票期權(quán)、股票增值權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)上市公司：
　　(1)企業(yè)的股票期權(quán)計(jì)劃或?qū)嵤┓桨浮⒐善逼跈?quán)協(xié)議書(shū)、授權(quán)通知書(shū)等資料，在股票期權(quán)計(jì)劃實(shí)施之前報(bào)送。
　　(2)股票期權(quán)行權(quán)通知書(shū)和行權(quán)調(diào)整通知書(shū)等資料，在員工行權(quán)之前報(bào)送。
　　2、實(shí)施限制性股票計(jì)劃的境內(nèi)上市公司：
　　(1)限制性股票計(jì)劃或?qū)嵤┓桨?、協(xié)議書(shū)、授權(quán)通知書(shū)、股票登記日期及當(dāng)日收盤(pán)價(jià)、禁售期限和股權(quán)激勵(lì)人員名單等資料，在中國(guó)證券登記結(jié)算公司(境外為證券登記托管機(jī)構(gòu))進(jìn)行股票登記、并經(jīng)上市公司公示后15日內(nèi)報(bào)送。
　　(2)境外上市公司的境內(nèi)機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送境外上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的中(外)文資料。
　　依據(jù)：《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅涉稅事項(xiàng)辦理流程的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2013年2號(hào))
 
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