納稅基礎(chǔ)知識

　　一、概念解釋

　　國稅和地稅是依據(jù)國務(wù)院關(guān)于分稅制財(cái)政管理體制的決定而產(chǎn)生的一種稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置中兩個(gè)不同的系統(tǒng)。它們的不同主要體現(xiàn)在兩者負(fù)責(zé)征收稅種的區(qū)別上。前者征收的主要是維護(hù)困家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種(如消費(fèi)稅、關(guān)稅)和關(guān)乎國計(jì)民生的主要稅種的部分稅收(如增值稅);后者則主要負(fù)責(zé)適合地方征管的稅種以增加地方財(cái)政收入(如營業(yè)稅、耕地占用稅、車船使用稅)，

　　在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中，稅收承擔(dān)著組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)及調(diào)節(jié)社會分配的職能。目前，我國每年財(cái)政收入的90%以上來自稅收，其地位和作用越來越重要。

　　二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

　　國稅與地稅征收的稅種如下表所示。

稅種分類
國家征收的稅種增值稅
消費(fèi)稅
車輛購置稅
鐵道、金融保險(xiǎn)等行業(yè)集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
中央企業(yè)所得稅
中央與地方聯(lián)營組成的股份制企業(yè)所得稅
銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅
海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅
證券交易征收的印花稅
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
利息所得稅
中央稅和共享稅附征的教育費(fèi)附加
出口退稅
地稅征收的稅種個(gè)人所得稅
房產(chǎn)稅
車船稅、土地增值稅
印花稅
車船稅
資源稅
城鎮(zhèn)土地使用稅
契稅
屠宰稅
筵席稅
企業(yè)應(yīng)繳納的稅種（中央與地方稅局共享）增值稅
企業(yè)所得稅
個(gè)人所得稅

　　三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

　　1.網(wǎng)上納稅申報(bào)的概念及條件，如下表。

網(wǎng)上納稅申報(bào)的概念網(wǎng)上納稅申報(bào)的條件
所謂網(wǎng)上申報(bào)納稅，是指納稅人通過一個(gè)專門的納稅網(wǎng)址向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，電子申報(bào)信息經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核接受后，納稅人發(fā)出繳款指令，系統(tǒng)自動從納稅人指定賬戶中劃繳稅款入庫，從而完成納稅申報(bào)和稅款繳納的一種申報(bào)納稅方式納稅人經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)核定審批后，符合網(wǎng)上申報(bào)條件
納稅人可以在中國銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行或招商銀行中的任何一家銀行開設(shè)繳款賬戶，并且與開戶銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂“電子申報(bào)委托繳稅協(xié)議書”，授權(quán)開戶銀行按照稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)的電子申報(bào)信息從其指定的賬戶上劃繳稅款
三方協(xié)議稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)證通過后，納稅人應(yīng)在國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行繳款賬戶和劃款協(xié)議號的登記，領(lǐng)取網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的初始密碼
三方協(xié)議生效的次月，納稅人開始進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)納稅
申報(bào)期前或申報(bào)期間，納稅人應(yīng)在納稅賬戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款

　　2.網(wǎng)上納稅申報(bào)的程序，如下表

*9步：網(wǎng)站登錄納稅人在申報(bào)期內(nèi)登錄國稅局網(wǎng)站，選擇電子申報(bào)，輸入納稅人識別號和口令后，即可進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)
第二步：填寫申報(bào)數(shù)據(jù)檢查企業(yè)的相關(guān)信息，確認(rèn)無誤后進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的填寫，并提交納稅申報(bào)表。稅務(wù)部門審核無誤后，將申報(bào)成功的信息返回給納稅人
第三步：繳納稅款納稅人申報(bào)成功后，應(yīng)立即在網(wǎng)上進(jìn)行稅款的繳納。如果繳款賬戶余額大于或等于當(dāng)月應(yīng)納稅額，系統(tǒng)會提示納稅人繳納稅款成功
第四步：劃繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的應(yīng)劃繳稅款信息通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送給有關(guān)的銀行，由銀行從納稅人的存款賬戶上劃繳稅款，并打印稅收轉(zhuǎn)賬專業(yè)完稅證
第五步：辦理稅款入庫手續(xù)銀行將實(shí)際劃繳的稅款信息利用網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人的申報(bào)信息和稅款劃繳信息，并打印稅收匯總繳款書，辦理稅款的入庫手續(xù)
第六步：申報(bào)成功網(wǎng)上申報(bào)納稅成功后，納稅人可以到開戶銀行領(lǐng)取加蓋有銀行收（轉(zhuǎn)）訖章的“電子繳稅（費(fèi)）付款憑證”，作為納稅人繳納稅費(fèi)的會計(jì)核算憑證。納稅人因特殊情況需要開具完稅憑證的，可持納稅人簽章和銀行收（轉(zhuǎn)）訖章的“電子繳稅（費(fèi)）付款憑證”、稅務(wù)登記證副本和經(jīng)辦人身份證明，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“中華人民共和國稅收收入電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證”，電子轉(zhuǎn)賬完稅證不能作為會計(jì)核算憑證

　　3.個(gè)體工商戶申報(bào)納稅的規(guī)定

　　(1)個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門規(guī)定的申報(bào)納稅期限，按時(shí)申報(bào)繳納稅款，并報(bào)送有關(guān)納稅資料。

　　(2)個(gè)體工商可直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款;也可經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或委托銀行劃繳等方式申報(bào)納稅。

　　(3)定期定額后依照稅務(wù)部門核定的定額和規(guī)定的期限繳納稅款的，視為已申報(bào)。

　　(4)具有一定情形的定期定額戶，可以申請將納稅期限合并為零、半年或年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。