在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括：
（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；
（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；
（3）預(yù)付款項與預(yù)收款項；
（4）持有至到期投資（假定該項債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，當(dāng)然也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）與應(yīng)付債券；
（5）應(yīng)收利息與應(yīng)付利息；
（6）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；
（7）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。
抵銷分錄為：
借：債務(wù)類項目
貸：債權(quán)類項目
1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵消先抵期初數(shù)，然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額。
首次編制合并報表抵消分錄：
①內(nèi)部應(yīng)收賬款抵消：
借：應(yīng)付賬款（含稅金額）
貸：應(yīng)收賬款
②內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵消：
借：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
③內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵消：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
連續(xù)編制合并財務(wù)報表：
（1）內(nèi)部應(yīng)收賬款本期余額等于上期余額時抵消：
①將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)收賬款
②將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款集體的壞賬準(zhǔn)備抵消，同時調(diào)整本期期初未分配利潤的金額：
借：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備
貸：未分配利潤---年初
③將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵消：
借：未分配利潤---年初
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
（2）內(nèi)部應(yīng)收賬款本期余額大于上期余額時抵消：
①將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)收賬款
②將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款集體的壞賬準(zhǔn)備抵消，同時調(diào)整本期期初未分配利潤的金額：
借：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備
貸：未分配利潤---年初
③將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備增加的金額予以抵消：
借：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
（3）內(nèi)部應(yīng)收賬款本期余額小于上期余額時抵消：
①將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)收賬款
②將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款集體的壞賬準(zhǔn)備抵消，同時調(diào)整本期期初未分配利潤的金額：
借：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備
貸：未分配利潤---年初
③將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備減少的金額予以抵消：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備。
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