1.案情說明
廈門日精電子公司系外商投資企業(yè)，1997年發(fā)生虧損380萬元，1998年贏利60萬元，1999年贏利120萬元，2000年贏利140萬元，2001年發(fā)生虧損30萬元，2002年贏利50萬元，2003年贏利180萬元。
2.業(yè)務(wù)解說
對(duì)于企業(yè)1997年發(fā)生的虧損，應(yīng)當(dāng)從1998年開始進(jìn)行彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期到2002年止，雖然從1998年開始，逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但到2002年末，仍有10萬元(即380—60—120—140—50)尚未彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期已滿，2003年不能再彌補(bǔ)1997年的虧損。
3.業(yè)務(wù)指導(dǎo)
外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅。各營業(yè)機(jī)構(gòu)有盈有虧的，可以用贏利抵扣虧損，盈虧相抵后仍有利潤的，按有贏利的營業(yè)機(jī)構(gòu)的適用稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營業(yè)機(jī)構(gòu)以后年度的贏利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機(jī)構(gòu)所適有稅率納稅；其彌補(bǔ)額應(yīng)當(dāng)按為該虧損營業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。
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