古之學(xué)者必有師，師者所以傳道、授業(yè)、解惑也。2019年高級(jí)審計(jì)師備考已經(jīng)開始，結(jié)合高頓網(wǎng)校同學(xué)們?cè)陬A(yù)習(xí)階段做題情況來看，同學(xué)們整體掌握的情況還是不錯(cuò)的，只有個(gè)別的題目正確率比較低。為了更多更好的備考，老師整理了重要的習(xí)題給同學(xué)們練習(xí)，希望報(bào)考高級(jí)審計(jì)師的同學(xué)們認(rèn)真學(xué)習(xí)考出好成績。
　　審計(jì)專業(yè)技術(shù)高級(jí)資格考試復(fù)習(xí)資料（1）
　　金融：
　　1.考題給出我國金融監(jiān)管現(xiàn)狀的資料，讓你分析金融監(jiān)管的內(nèi)涵并綜合分析金融監(jiān)管實(shí)踐方面的新趨勢(shì)。(參見《指南》p182─183例題1、2;并掌握p181─182(四)中國金融監(jiān)管體系的現(xiàn)狀及其問題)
　　答案：
　　一、金融監(jiān)管的內(nèi)涵
　　金融監(jiān)管是指為了實(shí)現(xiàn)金融體系的穩(wěn)定、有效運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)主題伍的共同利益、金融管理局及其他監(jiān)管部門依據(jù)相關(guān)的金融法律、法規(guī)準(zhǔn)則、或職責(zé)要求，以一定法規(guī)程序?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)和其他金融活動(dòng)的參與者，實(shí)行監(jiān)督、檢查、稽核和協(xié)調(diào)。
　　二、我國金融監(jiān)管的現(xiàn)狀
　　我國已經(jīng)形成了以一行三會(huì)為主體的較為完整的分業(yè)監(jiān)管體系。我國的分業(yè)監(jiān)管體制是與我國金融體系發(fā)展的實(shí)際以及相關(guān)的監(jiān)管水平相適應(yīng)的，在很大程度上控制了風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了金融體系的健康發(fā)展。不過，在分業(yè)監(jiān)管體制下監(jiān)管主體分立，各行其是的情況下，難免也會(huì)導(dǎo)致許多問題，特別是金融開放逐步擴(kuò)大，金融機(jī)構(gòu)混業(yè)經(jīng)營趨勢(shì)越發(fā)明顯的情況下，這些問題變得更脫出。主要表現(xiàn)在：
　　1、重復(fù)監(jiān)管與監(jiān)管真空并存，2、金融監(jiān)管的協(xié)調(diào)較差，導(dǎo)致監(jiān)管效率低下。
　　三、金融監(jiān)管實(shí)踐方面的新趨勢(shì)
　　金融監(jiān)管是一個(gè)實(shí)踐性很強(qiáng)的問題，涉及的內(nèi)容很廣，主要從目標(biāo)、主體、依據(jù)、對(duì)象、方式上來說明
　　1、監(jiān)管目標(biāo)的新趨勢(shì)。20世紀(jì)90年代以來，由于金融危機(jī)的頻繁暴發(fā)，各國金融監(jiān)管的目標(biāo)開始轉(zhuǎn)向以安全優(yōu)先并兼顧效率。
　　2、監(jiān)管主體的新趨勢(shì)。監(jiān)管職能分立，針對(duì)不同類型的金融機(jī)構(gòu)實(shí)施特定的專業(yè)性監(jiān)管。
　　3、監(jiān)管依據(jù)的新趨勢(shì)。巴塞爾委員會(huì)1988年7月頒布的巴塞爾協(xié)議和1997年9月的《有效銀行監(jiān)管核心原則》雖然沒有法律約束力，但是它們對(duì)穩(wěn)定金融體系具有很大的作用，已經(jīng)成為全球通用的銀行監(jiān)管文獻(xiàn)。2004年6月份，新巴塞爾協(xié)議制訂，新資本協(xié)議反映了現(xiàn)代金融和市場經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律，也反映了全球化和國際金融活動(dòng)的游戲規(guī)則。
　　4、監(jiān)管對(duì)象的新趨勢(shì)。進(jìn)二十年來，許多非金融機(jī)構(gòu)開始涉足金融領(lǐng)域，隨著其業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)張，已逐漸成為金融市場中不容忽視的力量，這種變化使金融監(jiān)管對(duì)象日益變得多樣化和復(fù)雜化。
　　5、監(jiān)管方式的新趨勢(shì)。數(shù)量模型開始廣泛運(yùn)用與金融監(jiān)管實(shí)踐。從目前看模型化方法的發(fā)展還沒有到完善的程度，標(biāo)準(zhǔn)也還沒有統(tǒng)一，如何統(tǒng)一銀行內(nèi)部方法和監(jiān)管方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)管的結(jié)合，將是未來的一個(gè)重要發(fā)展趨勢(shì)。2.考題給出有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)的資料，讓你綜合分析防范金融風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和建立多層次資本市場體系中應(yīng)防止的幾種傾向。(參見《指南》p212─213例題1、2;并掌握p210─211(三)多層次資本市場體系與多層次資本市場體系)
　　答案：
　　一、防范金融風(fēng)險(xiǎn)可以有兩類機(jī)制，既行政機(jī)制和市場機(jī)制。
　　運(yùn)用行政機(jī)制可以一定時(shí)間內(nèi)抑制金融風(fēng)險(xiǎn)，避免其轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑趧?dòng)蕩，但這種抑制是以犧牲經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融發(fā)展為代價(jià)的，并推進(jìn)著金融風(fēng)險(xiǎn)的累積，其最終將以運(yùn)用財(cái)政對(duì)沖金融不良資產(chǎn)為結(jié)果。
　　運(yùn)用市場機(jī)制防范金融風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是通過運(yùn)用各層次資本市場，各種金融工具彼此間的替代、互補(bǔ)、對(duì)沖和組合機(jī)制，一方面通過將金融風(fēng)險(xiǎn)分散為由各個(gè)微觀主體分別承擔(dān)而避免其中發(fā)生給經(jīng)濟(jì)帶來的動(dòng)蕩，另一方面，通過各個(gè)微觀主體分別的市場選擇和市場運(yùn)做而化解這些風(fēng)險(xiǎn)。
　　防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)成為保障經(jīng)濟(jì)安全和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要機(jī)制，金融風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要有效化解風(fēng)險(xiǎn)就必須建立多層次的資本市場體系。
　　二、建立多層次資本市場體系中應(yīng)防止的幾種傾向
　　中國經(jīng)濟(jì)依然深受計(jì)劃機(jī)制的影響，在此背景下，建立多層次資本市場體系必然是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜而循序漸進(jìn)的系統(tǒng)工程。在建立多層次資本市場體系中，應(yīng)注意避免以下幾種傾向：
　　1、避免單純追求建立全國統(tǒng)一市場。“大、一、統(tǒng)”是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的突出表現(xiàn)之一，要避免運(yùn)用行政機(jī)制建立多層次的全國性資本市場的現(xiàn)象發(fā)生，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營和投資者需求，按照市場機(jī)制的原則，建立全國性市場和區(qū)域性市場結(jié)構(gòu)比較合理、有形市場和無形市場功能相互補(bǔ)充的多層次資本市場體系，需要注意解決三個(gè)問題
　　(1)應(yīng)避免運(yùn)用財(cái)政資金投資建立證券交易市場，鼓勵(lì)會(huì)員機(jī)構(gòu)和民間資金投資建立證券交易市場，
　　(2)應(yīng)避免從方便行政管理出發(fā)將證券交易市場的組織機(jī)構(gòu)行政化，尤其不應(yīng)安排他們的行政級(jí)別。
　　(3)應(yīng)避免從“有形化”的行政思維出發(fā)，只建立有形市場，取締無形市場。
　　2、避免運(yùn)用行政標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范多層次資本市場體系的發(fā)展。建立多層次資本市場體系需要規(guī)范化，但在目前中國條件下，實(shí)際上存在著三種不同的規(guī)范，如果弄不清這些規(guī)范的內(nèi)涵，很容易在規(guī)范化的過程中，形成越來越不規(guī)范的現(xiàn)象。
　　(1)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的規(guī)范和市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)范。近10年開，中國資本市場在“規(guī)范化”中發(fā)生的很多現(xiàn)象實(shí)際上是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。資本市場屬于經(jīng)濟(jì)范疇，只能用市場經(jīng)濟(jì)的標(biāo)準(zhǔn)予以規(guī)范，因此，不能用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范多層次資本市場體系的建立。
　　(2)制度規(guī)范和機(jī)理規(guī)范。中國的市場經(jīng)濟(jì)體制還處于深化改革過程中，這意味著市場經(jīng)濟(jì)的成長和相關(guān)條件的變化，法律法規(guī)的進(jìn)一步修改完善將是不可避免的，但由于有關(guān)法律的修改完善常常滯后于實(shí)踐，同時(shí)，相當(dāng)一些新的實(shí)踐活動(dòng)又缺乏現(xiàn)有法律的規(guī)定，由此，在運(yùn)用現(xiàn)有法律法規(guī)來規(guī)范市場主體活動(dòng)的過程中，是強(qiáng)調(diào)市場機(jī)理的要求刻板的強(qiáng)調(diào)制度條款?從發(fā)展角度看，凡是不符合市場機(jī)理的制度條款最終將被修改，所不同的是，如果繼續(xù)貫徹帶有明顯計(jì)劃機(jī)制性質(zhì)的制度，不僅要繼續(xù)付出巨大的經(jīng)濟(jì)成本，而且將嚴(yán)重延緩市場創(chuàng)新的展開。
　　(3)單一市場規(guī)范和多層次市場規(guī)范。不同層次的資本市場首先依據(jù)不同的發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)、上市條件和交易規(guī)則而劃分，由此，多層次的資本市場直接意味著多層次的發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)行條件和交易規(guī)則，在這個(gè)系統(tǒng)中，用任一層次的市場規(guī)則。都可以得出“對(duì)方不規(guī)范”的結(jié)論，
　　3、避免由行政部門承攬微觀主體的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展多層次資本市場體系必然存在著各層次資本市場風(fēng)險(xiǎn)的問題，對(duì)市場主體來說，風(fēng)險(xiǎn)可分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)有影響各個(gè)微觀主體的效應(yīng)，非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)則是單個(gè)或部分微觀主體所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)行政監(jiān)管部門來說，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的重心在于防范和化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，而不在于防范和化解非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切市場風(fēng)險(xiǎn)，與此對(duì)應(yīng)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由各個(gè)微觀主體各自承擔(dān)，在承攬非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的條件下，行政監(jiān)管部門難免陷入處理各種不分巨細(xì)的繁雜事物中，無法集中精力建設(shè)多層次的資本市場體系，或者出于擔(dān)心包括非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，不敢大膽地開展多層次資本市場體系的建設(shè)，
　　3.考題給出有關(guān)資本帳戶開放的資料，讓你綜合分析開放資本帳戶的內(nèi)涵以及“資本帳戶開放”與“資本項(xiàng)目可兌換”的概念區(qū)別。(參見《指南》p219(一)開放資本帳戶的內(nèi)涵;《指南》p221─222例題1)
　　答案：
　　一、開放資本帳戶的內(nèi)涵
　　資本帳戶，又稱資本項(xiàng)目，屬國際收支范疇。可以從以下三個(gè)方面來把握資本帳戶開放的內(nèi)涵：
　　1、放松或取消對(duì)國際收支帳戶中的“資本與金融帳戶”項(xiàng)下各子帳戶的管制。現(xiàn)今所強(qiáng)調(diào)的開放資本帳戶從嚴(yán)格意義上說是指放松或取消資本帳戶帳戶項(xiàng)下尚未放松或取消管制的子項(xiàng)。
　　2、“資本帳戶開放”與“資本帳戶可兌換”是不同的概念。資本帳戶開放主要強(qiáng)調(diào)資本交易的放開，并不一定要求資本項(xiàng)目下的匯兌自由。
　　3、資本帳戶開放在國際社會(huì)中是一個(gè)相對(duì)概念。從各國的資本帳戶開放和匯兌安排實(shí)踐中可以看到：世界上沒有絕對(duì)的開放，也沒有絕對(duì)的管制。
　　二、“資本帳戶開放”與“資本項(xiàng)目可兌換”的概念區(qū)別
　　資本帳戶開放主要強(qiáng)調(diào)基本交易的開放，并不是一定要求資本項(xiàng)目下的匯兌自由。在資本跨境運(yùn)作中，與資本交易相關(guān)的外匯管制主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對(duì)本外幣兌換的管制，二是對(duì)資本跨境流動(dòng)的管制。
　　所謂資本項(xiàng)目不可兌換，通常指的是一國貨幣當(dāng)局同時(shí)在這兩個(gè)方面進(jìn)行管制。雖然，隨著資本帳戶開放的擴(kuò)大和深入，跨境資本交易對(duì)實(shí)現(xiàn)資本項(xiàng)目可兌換的要求將不斷提高，同時(shí)對(duì)跨境資本流動(dòng)的監(jiān)管難度也將加大，從而最終將導(dǎo)致資本項(xiàng)目完全可兌換，但在實(shí)踐中，資本帳戶開放與資本項(xiàng)目可兌換依然是兩個(gè)既相互聯(lián)系又有著明顯區(qū)別的范疇，從政策調(diào)整來說，資本項(xiàng)目的開放一資本項(xiàng)目可對(duì)哈是兩個(gè)可以分階段操作的步驟。因此，不能認(rèn)為只要實(shí)現(xiàn)了資本帳戶開放就同時(shí)實(shí)現(xiàn)了資本項(xiàng)目的可兌換。
　　4.考題給出有關(guān)金融混業(yè)經(jīng)營與金融監(jiān)管的資料，讓你綜合分析金融混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)涵以及業(yè)務(wù)監(jiān)管模式與機(jī)構(gòu)監(jiān)管模式的區(qū)別。(參見《指南》p232例題2、1;另要注意掌握關(guān)鍵的一句話：“對(duì)中國金融業(yè)的發(fā)展來說，要逐步推進(jìn)金融分業(yè)經(jīng)營向金融混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變，就必須變機(jī)構(gòu)監(jiān)管為業(yè)務(wù)監(jiān)管”)
　　答案：
　　一、混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)涵
　　所謂混業(yè)經(jīng)營，是指同一家金融機(jī)構(gòu)同時(shí)經(jīng)營若干個(gè)金融產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的狀況。
　　金融產(chǎn)業(yè)以金融產(chǎn)品為載體。各種金融產(chǎn)品之間既存在著差異性;又存在著替代性和互補(bǔ)性。其中，差異性決定了各種金融產(chǎn)品之間的區(qū)別，替代性和互補(bǔ)性決定了各種金融產(chǎn)品彼此之間的相互關(guān)聯(lián)、相互依賴。金融產(chǎn)品之間的這些特性，決定了各種金融業(yè)務(wù)之間存在著密不可分的內(nèi)在聯(lián)系，同時(shí)也決定了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)不可能按照理論上將金融也劃分為銀行業(yè)、證券業(yè)、信托業(yè)、和保險(xiǎn)業(yè)等產(chǎn)業(yè)的方式來開展，只能實(shí)行混業(yè)經(jīng)營模式。
　　發(fā)達(dá)國家近20年來的金融實(shí)踐證明，混業(yè)經(jīng)營不僅不會(huì)引起金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營業(yè)務(wù)同構(gòu)基礎(chǔ)上的同質(zhì)化，而且有利于通過激勵(lì)金融市場競爭和金融創(chuàng)新來推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)細(xì)分和市場細(xì)分，從而提高金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營效率和服務(wù)質(zhì)量。
　　二、業(yè)務(wù)監(jiān)管模式與機(jī)構(gòu)監(jiān)管模式的區(qū)別
　　長期以來，發(fā)達(dá)國家實(shí)行的是業(yè)務(wù)監(jiān)管模式，而中國實(shí)行的是機(jī)構(gòu)監(jiān)管的模式。這兩種監(jiān)管模式的區(qū)別表現(xiàn)在：
　　在業(yè)務(wù)監(jiān)管模式下，一家金融機(jī)構(gòu)從事哪些金融業(yè)務(wù)并不直接有金融監(jiān)管部門確定，只要不違反相關(guān)法律法規(guī)，金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身的發(fā)展和金融市場的狀況自主選擇經(jīng)營多種金融業(yè)務(wù)，但當(dāng)一家金融機(jī)構(gòu)同時(shí)經(jīng)營若干種金融業(yè)務(wù)時(shí)，其業(yè)務(wù)活動(dòng)分別由不同的監(jiān)管部門監(jiān)管。
　　在機(jī)構(gòu)監(jiān)管模式下，一家金融機(jī)構(gòu)從事的金融業(yè)務(wù)由直接歸口的監(jiān)管部門授予，在監(jiān)管部門實(shí)行分產(chǎn)業(yè)設(shè)置的條件下，金融機(jī)構(gòu)所能經(jīng)營的業(yè)務(wù)也就只能與歸口的監(jiān)管職能相對(duì)立。對(duì)中國金融業(yè)的發(fā)展來說，要逐步推進(jìn)金融分業(yè)經(jīng)營向金融混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變，就必須變機(jī)構(gòu)監(jiān)管為業(yè)務(wù)監(jiān)管。