留抵的進(jìn)稅是否可以繼續(xù)留抵

2022-03-02 其他 1954人瀏覽

老師回答

　　答：（1）首先，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文第二十七條的規(guī)定，A公司購(gòu)買的2棟樓屬于A自己的固定資產(chǎn)，只要不是專用于免征增值稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等不可進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目的，該購(gòu)入的固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　其次，A現(xiàn)在以2棟樓轉(zhuǎn)到C企業(yè)換來(lái)B公司的股權(quán)，屬于以非貨幣性固定資產(chǎn)對(duì)外投資，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文第十四條的規(guī)定，A公司需要視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　?。?）A公司發(fā)生了上述增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，可以開具增值稅發(fā)票給C公司，對(duì)方憑借A公司開具的增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　提醒：如果房產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額較大，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額無(wú)法抵減的，則當(dāng)期將產(chǎn)生留抵稅額。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

　　附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

　　第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

　?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　?。ㄈ┴?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诤?jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

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