為員工購買的保險是否需要扣繳個人所得稅

貴司給員工繳納的商業(yè)健康險，應(yīng)當取得有稅優(yōu)識別碼的保單，可以按照每月 200 元以內(nèi)免征個人所得稅。否則，不能享受每月 200 元的個人所得稅免征優(yōu)惠，而需要并入到員工的工資收入當中，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

根據(jù)國稅函[2005]318 號第一條規(guī)定，依據(jù)《個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，為員工支付的各種免稅之外的保險金，應(yīng)并入到員工的工資收入當中，由企業(yè)按“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》第四條以及《個人所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定，免征個人所得稅包括保險賠款、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費以及支付給個人的生活補助費等。另外，根據(jù)財稅[2017]39 號以及國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 17 號規(guī)定，每月 200 月以內(nèi)的商業(yè)健康險(含補充養(yǎng)老保險)屬于征收范圍內(nèi)的免稅額，超過部分應(yīng)繳納個稅所得稅，如果要享受每月 200 元的個稅稅前扣除優(yōu)惠，必須獲得稅優(yōu)識別碼。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]318號)依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。

《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅[2017]39 號)

一、關(guān)于政策內(nèi)容

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元/年(200 元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400 元/年(200 元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

二、關(guān)于適用對象

三、適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 17 號)

五、保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。

個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。