個(gè)人代開發(fā)票是否享受15萬免稅政策

王某屬于其他個(gè)人，是否享受 15 萬免稅政策，如果王某辦理了稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，則可以享受每月 15 萬及以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策。如果未辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，除特殊規(guī)定外，則發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)按照增值稅的一般性規(guī)定，達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)稅行為應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，不可以按照小規(guī)模納稅人月銷售額不超 15 萬免征增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條及財(cái)稅[2016]36 號(hào)第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

同時(shí)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定，條例第一條所稱個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。由此可見，王某作為其他個(gè)人，屬于增值稅的納稅義務(wù)人。又根據(jù)本細(xì)則的第三十七條的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。故王某發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用起征點(diǎn)的規(guī)定。另，國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 48 號(hào)規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的，可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。同時(shí)《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策 100 問》的第 2 問中提到，辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的且為小規(guī)模納稅人，可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。反之，如果未辦理臨時(shí)登記的，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例 》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定。

相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國增值稅暫行條例 》

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36 號(hào))附

件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第一條在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額 300-500 元。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 48 號(hào))

二、關(guān)于臨時(shí)稅務(wù)登記問題

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策 100 問》

2.如何理解增值稅按次納稅和按期納稅?

答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過 10 萬元(按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過 30 萬元，下同)的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到 500 元的免征增值稅，達(dá)到500 元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬元以下免稅政策。(額度已提高到月銷售額 15 萬以下。)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 5 號(hào))

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過 15 萬元(以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過 45 萬元，下同)的，免征增值稅。