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免稅期間的進項是否可以抵扣

2022-01-17 發(fā)票 896人瀏覽
老師回答
根據(jù)財稅[2016]36 號文的規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)進項稅額不能抵扣，需要進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

因此，免稅收入對應的進項應需要做轉(zhuǎn)出處理，即，對于貴司目前補繳免稅期間的進口增值稅，我們理解需要做進項轉(zhuǎn)出處理，不得抵扣進項。

相關規(guī)定：

《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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