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差旅費(fèi)津貼相關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題

2019-08-15 綜合 1880人瀏覽
老師回答
我單位人員去德國(guó)出差,按照公司規(guī)定每天有 40 歐元的差旅補(bǔ)助,這個(gè)差旅補(bǔ)助是依據(jù)公司規(guī)定按日計(jì)算支付的,我的問(wèn)題是首先我們公司的這個(gè)規(guī)定是否合規(guī),其次,這個(gè)補(bǔ)助金額報(bào)銷時(shí)不需要提供發(fā)票,是按出差天數(shù)計(jì)算支付的,是否合規(guī),第三、支付這個(gè)補(bǔ)助是否需要并入工資計(jì)算個(gè)稅。
答:會(huì)員您好,三個(gè)問(wèn)題回復(fù)如下:
1、關(guān)于差旅補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有具體規(guī)定,這個(gè)企業(yè)可以自行制定,目前僅對(duì)中央和國(guó)家機(jī)關(guān)以及參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位有明確的規(guī)定,詳見財(cái)行【2013】531 號(hào)《中央和國(guó)家
機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定,而在稅法上,不管是企業(yè)所得稅,還是個(gè)人所得稅,都沒(méi)有制定差旅補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn),有些省市會(huì)對(duì)差旅補(bǔ)助有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,如果貴公司所在省市沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的話,可以參照財(cái)行【2013】531 號(hào)制定自己的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)留存?zhèn)洳椤?/span>

2、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。那么差旅費(fèi)津貼不需要發(fā)票稅前扣除,如何證明其與收入有關(guān),并合理呢?
1)企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度;
2)企業(yè)有明確的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn);企業(yè)制定的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不能過(guò)高,比如員工出差一天補(bǔ)貼金額高于其一天的工資,這就可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷為明顯的不具合理性。
3)有合法有效憑證。比如員工的報(bào)銷單。
3、差旅費(fèi)津貼可以免征個(gè)人所得稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89 號(hào) )
(二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅:
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;
3.托兒補(bǔ)助費(fèi);
4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助
 。

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張曉萌

碩士

高頓研究院

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