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建筑工程項目橫跨了營業(yè)稅期間和增值稅期間，預(yù)繳稅款問題

2019-08-27 綜合 1420人瀏覽
老師回答
跨區(qū)域建筑工程項目時間較長，橫跨了營業(yè)稅期間和增值稅期間，后期增值稅期間開具的增值稅發(fā)票，應(yīng)該怎樣預(yù)繳稅款，營業(yè)稅期間的發(fā)票是否可以扣減？
答：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（一）一般納稅人適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%
（二）一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
（三）小規(guī)模納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
提示：
1.上文中的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：
（1）從分包方取得的 2016 年 4 月 30 日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在 2016 年 6 月 30 日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（2）從分包方取得的 2016 年 5 月 1 日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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