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有關(guān)納稅評(píng)級(jí)及出口退稅評(píng)級(jí)？

2019-08-29 綜合 1204人瀏覽
老師回答
請(qǐng)問老師納稅評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？出口退稅評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
答：一、對(duì)于出口退稅的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，您可以參考以下文件
1、稅務(wù)總局 2015 年制發(fā)了《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015 年第 2 號(hào)發(fā)布，以下簡稱《原辦法》），根據(jù)出口企業(yè)的納稅信用等級(jí)、稅收遵從等情況，將出口退（免）稅企業(yè)分為四類，有針對(duì)性地實(shí)施差別化管理和服務(wù)措施。對(duì)納稅信用好、稅收遵從度高的一類、二類企業(yè)，簡化申報(bào)手續(xù)，縮短退稅辦理時(shí)限，提供退稅綠色通道；對(duì)納稅信用差的四類企業(yè)，強(qiáng)化管理，從嚴(yán)審核，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)。
2、稅務(wù)總局對(duì)《原辦法》進(jìn)行了完善，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 46 號(hào)）（以下簡稱《新辦法》）。與《原辦法》相比，《新辦法》主要做了以下方面的修訂和完善：
一是區(qū)分不同外貿(mào)業(yè)態(tài)設(shè)定一類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。區(qū)分生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，分別設(shè)定一類企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步提高了分類標(biāo)準(zhǔn)的針對(duì)性。
二是適當(dāng)提高一類企業(yè)占比。為進(jìn)一步發(fā)揮一類企業(yè)的示范帶動(dòng)作用，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，《新辦法》適度降低了一類企業(yè)的準(zhǔn)入門檻，適當(dāng)提高其所占比重。
三是支持外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)發(fā)展。針對(duì)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)輕資產(chǎn)的特點(diǎn)，《新辦法》將外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)評(píng)定為一類企業(yè)的凈資產(chǎn)比例標(biāo)準(zhǔn)，由原辦法中的大于 100%降低至大于 30%，體現(xiàn)了對(duì)外貿(mào)新業(yè)態(tài)的支持。
四是強(qiáng)化誠信激勵(lì)和失信懲戒。為全面推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，《新辦法》在分類管理上進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)誠信企業(yè)的聯(lián)合激勵(lì)和對(duì)失信企業(yè)的懲戒措施。比如，在一類企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn) 中，除考量企業(yè)納稅信用等級(jí)外，企業(yè)在海關(guān)、外匯管理部門的分類管理情況也作為評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)之一，營造讓守法者一路暢通的良好氛圍。同時(shí)，明確被列入部門聯(lián)合懲戒名單的企業(yè)，直接評(píng)定為四類出口企業(yè)，讓失信者處處受限。
五是進(jìn)一步加快退稅整體進(jìn)度。《新辦法》將二類、三類企業(yè)申報(bào)退稅的審核辦理時(shí)限，由《原辦法》的 20 個(gè)工作日分別縮短至 10 個(gè)工作日、15 個(gè)工作日。鑒于一類企業(yè)的戶數(shù)預(yù)計(jì)將大幅增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)做好配套服務(wù)的工作量也隨之加大，為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量不打折、管理手段跟得上，《新辦法》將一類企業(yè)的審核辦理時(shí)限，由《原辦法》的 2 個(gè)工作日延長為 5 個(gè)工作日?？傮w來說，《新辦法》將進(jìn)一步加快出口退稅的整體進(jìn)度。
3、為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度的決定，通過優(yōu)化出口退（免）稅企業(yè)分類管理、全面推行無紙化退稅申報(bào)、大力支持外貿(mào)新業(yè)態(tài)發(fā)展和積極做好出口退（免）稅服務(wù)等項(xiàng)工作，促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 48 號(hào)）（簡稱《公告》）。
一是適當(dāng)降低了一類生產(chǎn)企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)中企業(yè)年末凈資產(chǎn)的比例。《公告》將一類生產(chǎn)企業(yè)要符合的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為“上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）的 60%”，使得一類生產(chǎn)企業(yè)和一類外貿(mào)企業(yè)關(guān)于年末凈資產(chǎn)比例要求的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)一致，在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高一類企業(yè)戶數(shù)。
二是取消三類出口企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)中“上一年度累計(jì) 6 個(gè)月以上未申報(bào)出口退（免）稅”的評(píng)定條件。此前，由于該條件限制，部分出口業(yè)務(wù)量小的中小出口企業(yè)不能被評(píng)為一、二類企業(yè)；取消此項(xiàng)條件后，原三類企業(yè)中其他條件符合一、二類企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)，可按規(guī)定調(diào)高分類管理類別，進(jìn)而加快退稅進(jìn)度。
二、對(duì)于納稅信用登記的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，您可以參考
《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 40 號(hào))、《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》(國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 48 號(hào))。
納稅信用信息分三部分內(nèi)容：一是納稅人信用歷史信息，二是稅務(wù)內(nèi)部信息，三是外部信息。
納稅人信用歷史信息包括納稅人的基本信息、評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄?；拘畔⒂屑{稅人稅務(wù)登記信息、經(jīng)營信息置的人員信息。相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄主要指從質(zhì)檢、環(huán)保、行、海關(guān)等部門取得納稅人的最優(yōu)記錄和最差信用記錄。目前這部分信息只記錄不參稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉息、稅（費(fèi)）款繳納信息（申報(bào)姐潛臺(tái)詞：這不都是姐每天跟大家嘮叨的事情么）、控器具信息、登記與賬簿信息，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅和稅務(wù)稽查信息。這些信息細(xì)化為 95 個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。
外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅的指標(biāo)信息。目前，有納稅人銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)、海關(guān)進(jìn)關(guān)數(shù)小于增值稅進(jìn)項(xiàng)申請(qǐng)抵扣數(shù)等 4 個(gè)指標(biāo)參與評(píng)價(jià)，后續(xù)稅務(wù)總局將根據(jù)社會(huì)信用發(fā)展情況逐步增加外部信息評(píng)價(jià)指標(biāo)。

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張曉萌

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