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壞賬問(wèn)題如何扣除?

2019-09-03 綜合 885人瀏覽
老師回答
往來(lái)款,應(yīng)收賬款壞賬損失最新政策有哪些?
答:一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第 25 號(hào))第二十三條明確,企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說(shuō)明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。
二、據(jù)上述規(guī)定,逾期三年以上的應(yīng)收賬款可以作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除,但在實(shí)際操作中部分稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提供債務(wù)人已無(wú)力清償?shù)拇_鑿證據(jù)才能在企業(yè)所得稅前扣除。寧波、北京、河南等地稅務(wù)機(jī)關(guān)都對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第 25 號(hào)第二十三條的具體執(zhí)行予以明確。

例如:《寧波市地方稅務(wù)局稅政一處關(guān)于明確所得稅有關(guān)問(wèn)題解答口徑的函》(甬地稅一函〔2013〕18 號(hào)),

問(wèn):25 號(hào)公告第二十三條規(guī)定“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說(shuō)明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告”。此條如何執(zhí)行?

答:根據(jù)財(cái)稅[2009] 57 號(hào)文件規(guī)定:債務(wù)人逾期 3 年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)可認(rèn)定為壞帳損失。據(jù)此,對(duì) 25 號(hào)公告此條款的把握還應(yīng)考慮債務(wù)人的償還能力,如果企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償,或者對(duì)方單位仍正常經(jīng)營(yíng),債權(quán)方主動(dòng)放棄債權(quán)的,不得在稅前扣除。專項(xiàng)報(bào)告的出具,應(yīng)圍繞資產(chǎn)損失稅前扣除的六個(gè)原則(權(quán)責(zé)發(fā)生制、合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性原則),才能在企業(yè)所得稅前扣除一一說(shuō)明。

三、需要注意的是,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》
(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 第 15 號(hào))明確,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?,企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實(shí)性、合法性
 。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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